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怎么知道納稅是調(diào)增還是調(diào)減？

企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目 2023-04-12 13:11:25

問題來源：

甲公司為居民企業(yè)。2022年有關(guān)收支情況如下：
（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元,、轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬元、國債利息收入20萬元,、客戶合同違約金收入2萬元。
（2）取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入3000萬元,，與之相關(guān)的成本,、費(fèi)用1200萬元。
（3）支付稅收滯納金3萬元、銀行罰息10萬元,，向投資者支付股息30萬元,，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)17萬元。
（4）發(fā)生期間費(fèi)用1300萬元,，其中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元,、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)700萬元；其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本,、費(fèi)用,、稅金合計(jì)2600萬元。
已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰,；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分準(zhǔn)予扣除,。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題,。

1.在計(jì)算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)整的金額是（　　）萬元,。

A,、納稅調(diào)增1150

B、納稅調(diào)增650

C,、納稅調(diào)減1150

D,、納稅調(diào)減650

正確答案：C

答案分析：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=3000-1200=1800（萬元）；（2）一個(gè)納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅,。（3）符合條件的生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減的金額=500+（1800-500）×50%=1150（萬元）。

2.甲公司下列支出中,，在計(jì)算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，不得扣除的是（　　）,。

A,、稅收滯納金3萬元

B、銀行加息10萬元

C,、向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)17萬元

D,、向投資者支付的股息30萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：

3.甲公司在計(jì)算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)整的金額是（　　）萬元,。

A,、納稅調(diào)增20

B、納稅調(diào)增25

C,、納稅調(diào)減20

D,、納稅調(diào)減25

正確答案：B

答案分析：（1）在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除,，但是最高不得超出當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰,。5000×5‰=25（萬元），50×60%=30（萬元）,，因此允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是25萬元,。（2）納稅調(diào)增50-25=25（萬元）。

4.甲公司在計(jì)算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)整的金額是（　?。┤f元。

A,、納稅調(diào)減50

B,、納稅調(diào)增50

C、納稅調(diào)減100

D,、無需做納稅調(diào)整

正確答案：D

答案分析：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分可以扣除,，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。甲公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)700萬元＜稅法允許扣除業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=5000×15%=750（萬元）,；稅法允許扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為700萬元,，無需做納稅調(diào)整。

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