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案例中的納稅調(diào)整不是很懂

企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) 2023-03-22 14:13:17

問題來源：

經(jīng)典例題·單選題
　甲公司2022年度利潤總額為3000萬元,，當(dāng)年通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)200萬元用于救助災(zāi)害,，直接向某小學(xué)捐款120萬元,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)的上年度未在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出100萬元,。已知,，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出,，不超過年度利潤總額12%的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。在計(jì)算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（　　）萬元,。
A.300
B.360
C.320
D.420

【答案】A

【解析】
（單位：萬元）
項(xiàng)目
稅法扣除限額
實(shí)際發(fā)生額
（待扣金額）
稅前準(zhǔn)予扣除
納稅調(diào)整
直接捐贈(zèng)
不得扣除
120
0
納稅調(diào)增120
公益性捐贈(zèng)
3000×12%=360
待扣金額=200+100=300
300
納稅調(diào)減100
【解釋】
查看完整問題

小臧老師

2023-03-22 16:11:57 1944人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

老師給您解釋一下哈：

首先這里有三個(gè)數(shù)據(jù)：（直接捐贈(zèng)先不考慮了哈,，和咱們這里的調(diào)整無關(guān)，直接不能扣除就行了）

1.本年實(shí)際發(fā)生200,；

2.上年結(jié)轉(zhuǎn)扣除100,；

3.本年扣除限額360。

1和2合計(jì)為本年待扣金額,，本年待扣金額300＜本年扣除限額360,，所以本年可扣除的金額就是300，但是呢,，本年實(shí)際發(fā)生額就是200,，會(huì)計(jì)上也只扣了這200，現(xiàn)在稅法上讓扣除300,，也就是稅法可以多扣除100,，所以應(yīng)納稅所得額就調(diào)減100；稅法上扣除的比會(huì)計(jì)的多,，就是納稅調(diào)減,，稅法上扣除的比會(huì)計(jì)的少，就是納稅調(diào)增,。您再回看理解下~~

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