轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得為什么不計入銷售收入？
問題來源：
（1）取得家用電器銷售收入1500萬元,、倉庫出租收入200萬元，將公允價值20萬元的空調(diào)無償贈送給某公立大學(xué),，轉(zhuǎn)讓所持有的乙公司股權(quán)取得收入800萬元,。
（2）發(fā)生與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出80萬元,。
（3）發(fā)生合理的工資薪金支出500萬元，按規(guī)定繳納財產(chǎn)保險費5萬元,，發(fā)生存貨盤虧損失1萬元，向投資者支付股息12萬元,。
（4）轉(zhuǎn)讓一處辦公用房產(chǎn),，依法按照簡易計稅方法繳納增值稅3.5萬元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加0.35萬元,、土地增值稅13萬元、印花稅0.05萬元,。
已知：
業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰,。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。
1.下列各項中,，應(yīng)計入甲公司2022年度企業(yè)所得稅收入總額的是（ ?。?。
A、家用電器銷售收入1500萬元
B,、倉庫出租收入200萬元
C、將公允價值20萬元的空調(diào)無償贈送給某公立大學(xué)
D,、轉(zhuǎn)讓所持有的乙公司股權(quán)取得收入800萬元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
|
選項 |
收入類型 |
是否計入 收入總額 |
應(yīng)/免/不征稅收入 |
是否計入 銷售（營業(yè)）收入 |
|
選項A |
銷售貨物收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
√ |
|
選項B |
租金收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
√ |
|
選項C |
視同銷售貨物收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
√ |
|
選項D |
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
× |
2.在計算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費支出是（ ）,。
A、8.6萬元
B,、48萬元
C,、8.5萬元
D、7.6萬元
正確答案：A
答案分析：（1）銷售（營業(yè)）收入＝1500＋200＋20＝1720（萬元）,；
（2）限額1＝1720×5‰＝8.6（萬元）,，限額2＝80×60%＝48（萬元）,，限額1＜限額2，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為8.6萬元,。
3.下列各項中，在計算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（ ?。?。
A,、發(fā)生合理的工資薪金支出500萬元
B、按規(guī)定繳納財產(chǎn)保險費5萬元
C,、發(fā)生存貨盤虧損失1萬元
D,、向投資者支付股息12萬元
正確答案：A,B,C
答案分析：選項D：向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項,，不得在企業(yè)所得稅前扣除,。
4.甲公司轉(zhuǎn)讓辦公用房產(chǎn)繳納的下列稅費中,，在計算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（ ）,。
A,、增值稅3.5萬元
B、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加0.35萬元
C,、土地增值稅13萬元
D、印花稅0.05萬元
正確答案：B,C,D
答案分析：選項A：企業(yè)繳納的增值稅,，不得稅前扣除,。
于老師
2023-03-07 11:13:28 2365人瀏覽
不計入的,，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入屬于投資收益，不屬于銷售（營業(yè)）收入,。
計入銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入,、銷售勞務(wù)收入,、租金收入和特許權(quán)使用費收入（簡稱“銷,、勞,、租、特”）,，以及逾期未退的包裝物押金收入,。
或者從另一個角度來看,，銷售（營業(yè)）收入,，包括主營業(yè)務(wù)收入【會計口徑】、其他業(yè)務(wù)收入【會計口徑】,、視同銷售收入【稅法口徑】
祝您輕松過關(guān)！
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