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以舊換新大客車,，除金銀外是新價格,，為啥不是17.8,？

為啥不是17.8,，而是舊車和新車加起來的價格呢,？以前做別的題,，也直接采用新價格，并沒有加過的,？

視同銷售行為一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算 2022-12-02 17:34:22

問題來源：

甲企業(yè)為增值稅的一般納稅人，主要從事大客車的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),，2021年9月經(jīng)營情況如下：
（1）對外銷售A型大客車200輛,，每輛客車的含稅售價為33.9萬元，同時收取手續(xù)費2萬元,。
（2）購進一處生產(chǎn)車間,，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元,。
（3）采用以舊換新方式銷售B型大客車100輛,，每輛舊客車含稅作價5萬元，實際每輛收款17.8萬元（含稅）,。
（4）將自產(chǎn)的大客車50輛作為投資提供給與本單位有經(jīng)濟來往的M公司,；外購禮盒發(fā)放給職工作為中秋節(jié)禮物；為N汽車有限公司代銷90輛大客車；外購一批物資無償贈送給養(yǎng)老院,。
已知：
銷售貨物增值稅稅率為13%,；購進生產(chǎn)車間取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅率為9%；取得的增值稅專用發(fā)票均符合抵扣規(guī)定,。
要求：
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

1.計算甲企業(yè)當(dāng)月對外銷售A型大客車增值稅銷項稅額的下列算式中,，正確的是（　　）,。

A,、（33.9×200+2）÷（1+13%）×13%

B、［（33.9×200）÷（1+13%）+2］×13%

C,、（33.9×200+2）×13%

D,、33.9×200×13%

正確答案：A

答案分析：（1）銷售貨物同時收取的手續(xù)費屬于價外費用，應(yīng)當(dāng)依法計稅,，選項D未考慮價外費用,，錯誤；（2）價外費用屬于含稅收入,，“33.9萬元”題目亦明確交代為含稅收入,，均應(yīng)價稅分離，選項B手續(xù)費未作價稅分離,，選項C均未作價稅分離,，錯誤。

2.計算甲企業(yè)當(dāng)月購入生產(chǎn)車間可抵扣進項稅額的下列算式中,，正確的是（　?。?/p>

A,、800×9%

B,、800÷（1+9%）×9%

C、800×13%

D,、800÷（1+13%）×13%

正確答案：A

答案分析：（1）已知條件已經(jīng)交代適用9%增值稅稅率,，選項CD錯誤；（2）增值稅專用發(fā)票上注明的價款為不含增值稅價款,，無須價稅分離,，選項B錯誤。

3.計算甲企業(yè)當(dāng)月以舊換新銷售B型大客車增值稅銷項稅額的下列算式中,，正確的是（　?。?。

A、100×17.8×13%

B,、（17.8+5）÷（1+13%）×100×13%

C,、（17.8+5）×100×13%

D、100×17.8÷（1+13%）×13%

正確答案：B

答案分析：（1）客車不屬于金銀首飾,，應(yīng)以不含增值稅的新貨價為計稅銷售額,，新車單價=舊貨作價+實際收取的差價款=5+17.8，選項AD直接以差價款計稅,，錯誤,；（2）“5萬元”“17.8萬元”均為含稅價，應(yīng)當(dāng)價稅分離,，選項B正確,，選項C錯誤。

4.甲企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物的是（　?。?/p>

A,、將自產(chǎn)的大客車作為投資提供給與本單位有經(jīng)濟往來的M公司

B,、外購禮盒發(fā)放給職工作為中秋節(jié)禮物

C、為N汽車有限公司代銷大客車

D,、外購一批物資無償贈送給養(yǎng)老院

正確答案：A,C,D

答案分析：（1）選項AD：不論自產(chǎn)的貨物,，還是外購的貨物，用于“投分送”（投資,、分配、贈送）,，均視同銷售貨物,。（2）選項B：將“外購”的貨物用于集體福利、個人消費,，不視同銷售貨物,；但將“自產(chǎn)”的貨物用于集體福利、個人消費,，視同銷售貨物,。（3）選項C：銷售代銷的貨物，視同銷售貨物,。

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