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哪些不可以抵增值稅,？

視同銷售行為一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算 2023-05-13 21:39:17

問題來源：

甲制藥廠為增值稅一般納稅人,，主要從事藥品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）向農(nóng)民收購金銀花,，收購發(fā)票注明買價19.8萬元,；支付其運輸費,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.045萬元，驗收后因管理不善丟失30%,，剩余70%全部領(lǐng)用加工成口服液,。
（2）購進移動硬盤發(fā)給職工作為福利,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.95萬元。
（3）購進貸款服務(wù),，支付貸款利息,，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.18萬元,；向貸款方支付手續(xù)費，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.15萬元,。
（4）進口生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明稅額65萬元,。該生產(chǎn)設(shè)備既用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，又用于生產(chǎn)免稅藥品,。
（5）購進一批鹽酸,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元；該批鹽酸共用于應(yīng)稅藥品及免稅藥品的生產(chǎn),，無法劃分進項稅額,；生產(chǎn)的藥品當(dāng)月全部銷售,，其中應(yīng)稅藥品銷售額400萬元（不含增值稅），免稅藥品銷售額200萬元,。
（6）銷售自產(chǎn)500箱W型感冒藥,，其中300箱不含增值稅單價1.6萬元/箱，200箱不含增值稅單價1.4萬元/箱,，共取得不含增值稅銷售額760萬元；另將自產(chǎn)100箱W型感冒藥贈送給M醫(yī)院臨床使用,。
已知：銷售貨物增值稅稅率為13%,；購進用于生產(chǎn)13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,，按照10%的扣除率計算進項稅額。甲制藥廠取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。

1.計算甲制藥廠當(dāng)月收購金銀花準(zhǔn)予抵扣進項稅額的下列算式中,，正確的是（　?。?。

A、［19.8÷（1-10%）×10%+0.045］×（1-30%）=1.5715（萬元）

B,、（19.8×10%+0.045）×（1-30%）=1.4175（萬元）

C,、［19.8÷（1+10%）×10%+0.045］×（1-30%）=1.2915（萬元）

D,、19.8×10%+0.045=2.025（萬元）

正確答案：B

答案分析：（1）購進農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票的，進項稅額=買價×扣除率，選項AC排除,；（2）因管理不善造成的非正常損失，對應(yīng)的進項稅額（30%）不得抵扣,，選項D排除,。

2.甲制藥廠下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是（　?。?/p>

A,、生產(chǎn)設(shè)備的進項稅額65萬元

B,、移動硬盤的進項稅額1.95萬元

C,、貸款手續(xù)費的進項稅額0.15萬元

D、貸款利息的進項稅額0.18萬元

正確答案：B,C,D

答案分析：（1）選項A：購進固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，既用于不得抵扣進項稅額項目，又用于可抵扣進項稅額項目的,，該進項稅額準(zhǔn)予全額抵扣,；（2）選項B：購進貨物專用于集體福利,，不得抵扣進項稅額；（3）選項CD：購進貸款服務(wù)不得抵扣進項稅額,，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費,、手續(xù)費,、咨詢費等費用，不得抵扣進項稅額,。

3.計算甲制藥廠當(dāng)月購進鹽酸不得抵扣進項稅額的下列算式中,，正確的是（　　）,。

A,、39×（400+200）÷（400+200）=39（萬元）

B,、39×200÷（400+200）=13（萬元）

C、39÷2=19.5（萬元）

D,、39×400÷（400+200）=26（萬元）

正確答案：B

答案分析：購進原材料，既用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,，又用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品,，不能分別核算導(dǎo)致無法劃分不得抵扣的進項稅額的，不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額（39萬元）×免征增值稅項目銷售額（200萬元）÷當(dāng)期全部銷售額（400萬元+200萬元）=39×200÷（400+200）=13（萬元）,。

4.計算甲制藥廠當(dāng)月W型感冒藥增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A,、760×13%+100×1.6×13%=119.6（萬元）

B、760×13%+100×1.4×13%=117（萬元）

C,、760×13%+760÷500×100×13%=118.56（萬元）

D、760×13%=98.8（萬元）

正確答案：C

答案分析：（1）直接銷售W型感冒藥,，取得不含增值稅銷售額760萬元，應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=760×13%,；（2）將自產(chǎn)的W型感冒藥用于贈送,，視同銷售貨物,，由于存在同期同類貨物的平均價（760÷500），應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=760÷500×100×13%,。

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