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客車以舊換新如何計(jì)算新車價(jià),？

客車以舊換新新車價(jià) 為什么是含稅作價(jià)加上實(shí)際每輛收款價(jià)

視同銷售行為一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 2022-03-08 16:49:32

問題來源：

甲企業(yè)為增值稅的一般納稅人，主要從事大客車的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),，2021年9月經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）對(duì)外銷售A型大客車200輛,，每輛客車的含稅售價(jià)為33.9萬元，同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)2萬元,。
（2）購(gòu)進(jìn)一處生產(chǎn)車間,，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款800萬元,。
（3）采用以舊換新方式銷售B型大客車100輛,，每輛舊客車含稅作價(jià)5萬元，實(shí)際每輛收款17.8萬元（含稅）,。
（4）將自產(chǎn)的大客車50輛作為投資提供給與本單位有經(jīng)濟(jì)來往的M公司,；外購(gòu)禮盒發(fā)放給職工作為中秋節(jié)禮物,；為N汽車有限公司代銷90輛大客車,；外購(gòu)一批物資無償贈(zèng)送給養(yǎng)老院,。
已知：
銷售貨物增值稅稅率為13%；購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)車間取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅率為9%,；取得的增值稅專用發(fā)票均符合抵扣規(guī)定,。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

1.計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月對(duì)外銷售A型大客車增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、（33.9×200+2）÷（1+13%）×13%

B,、［（33.9×200）÷（1+13%）+2］×13%

C,、（33.9×200+2）×13%

D、33.9×200×13%

正確答案：A

答案分析：（1）銷售貨物同時(shí)收取的手續(xù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用,，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)稅,，選項(xiàng)D未考慮價(jià)外費(fèi)用，錯(cuò)誤,；（2）價(jià)外費(fèi)用屬于含稅收入,，“33.9萬元”題目亦明確交代為含稅收入，均應(yīng)價(jià)稅分離,，選項(xiàng)B手續(xù)費(fèi)未作價(jià)稅分離,，選項(xiàng)C均未作價(jià)稅分離，錯(cuò)誤,。

2.計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)車間可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中,，正確的是（　　）,。

A,、800×9%

B、800÷（1+9%）×9%

C,、800×13%

D,、800÷（1+13%）×13%

正確答案：A

答案分析：（1）已知條件已經(jīng)交代適用9%增值稅稅率，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤,；（2）增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為不含增值稅價(jià)款,，無須價(jià)稅分離，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。

3.計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月以舊換新銷售B型大客車增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,，正確的是（　　）,。

A,、100×17.8×13%

B、（17.8+5）÷（1+13%）×100×13%

C,、（17.8+5）×100×13%

D,、100×17.8÷（1+13%）×13%

正確答案：B

答案分析：（1）客車不屬于金銀首飾,，應(yīng)以不含增值稅的新貨價(jià)為計(jì)稅銷售額，新車單價(jià)=舊貨作價(jià)+實(shí)際收取的差價(jià)款=5+17.8,，選項(xiàng)AD直接以差價(jià)款計(jì)稅,，錯(cuò)誤；（2）“5萬元”“17.8萬元”均為含稅價(jià),，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離,，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤,。

4.甲企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物的是（　　）,。

A,、將自產(chǎn)的大客車作為投資提供給與本單位有經(jīng)濟(jì)往來的M公司

B、外購(gòu)禮盒發(fā)放給職工作為中秋節(jié)禮物

C,、為N汽車有限公司代銷大客車

D,、外購(gòu)一批物資無償贈(zèng)送給養(yǎng)老院

正確答案：A,C,D

答案分析：（1）選項(xiàng)AD：不論自產(chǎn)的貨物，還是外購(gòu)的貨物,，用于“投分送”（投資,、分配、贈(zèng)送）,，均視同銷售貨物,。（2）選項(xiàng)B：將“外購(gòu)”的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi),，不視同銷售貨物,；但將“自產(chǎn)”的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi),，視同銷售貨物,。（3）選項(xiàng)C：銷售代銷的貨物，視同銷售貨物,。

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