企業(yè)所得稅的計(jì)算方法有兩種,，即間接法和直接法，您說的是直接法,。

??（1）間接法：??

??會(huì)計(jì)利潤(rùn)=主營(yíng)??業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-稅金及附加-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失±投資收益/損失±公允價(jià)值變動(dòng)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

??即應(yīng)納稅所得額=??會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減,。

??【提示】對(duì)于間接法??，就是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)整,，是會(huì)計(jì)和稅法差異的調(diào)整,。

關(guān)于扣除項(xiàng)目：（1）如果會(huì)計(jì)上全額扣除了，但是稅法上規(guī)定限額扣除或者不能扣除,，也就是會(huì)計(jì)上多扣除了,，此時(shí)需要納稅調(diào)增，如業(yè)務(wù)招待費(fèi),；（2）如果會(huì)計(jì)上按照實(shí)際發(fā)生額扣除的,，但是稅法上允許加計(jì)扣除，也就是稅法可以多扣除,，那么就是會(huì)計(jì)上少扣了,，此時(shí)需要納稅調(diào)減，如殘疾職工工資,。

關(guān)于收入項(xiàng)目：（1）如果會(huì)計(jì)上計(jì)了收入,，但是稅法上是不征稅的，或者免稅的，此時(shí)需要納稅調(diào)減,，如國(guó)債利息收入,；（2）如果會(huì)計(jì)上沒有計(jì)收入，但是稅法上是需要視同銷售的,，此時(shí)需要納稅調(diào)增（視同銷售收入-視同銷售的成本）,，如無償對(duì)外捐贈(zèng)。

??（2）直接??法：

??應(yīng)納稅所得額=收??入總額-免稅收入-不征稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

此??時(shí)就不看會(huì)計(jì)利??潤(rùn)了,，不涉及納稅調(diào)整的問題,，直接就是按照稅法上的規(guī)定，確定收入和扣除項(xiàng)目直接計(jì)算,。

本題直接給出了會(huì)計(jì)利潤(rùn)，所以按間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額,，不征稅收入是不需要考慮的,，直接在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整。

您再理解下~~