購進(jìn)的貸款服務(wù)為何不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
第二題不懂，老師能詳細(xì)講解下嗎,？
問題來源：
甲商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人,，主要提供相關(guān)金融服務(wù),，乙公司為其星級(jí)客戶,。甲商業(yè)銀行M支行2016年第4季度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入如下,。
（1）提供貸款服務(wù),，取得含增值稅利息收入6491.44萬元,。
（2）提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù),，取得含增值稅利息收入874.5萬元。
（3）提供資金結(jié)算服務(wù),，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入37.1萬元,。
（4）提供賬戶管理服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入12.72萬元,。
已知：金融服務(wù)增值稅稅率為6%,，乙公司為增值稅一般納稅人。
要求：
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。
1.甲商業(yè)銀行M支行2016年第4季度取得的下列收入中,，應(yīng)按照“金融服務(wù)——直接收費(fèi)金融服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（ ?。?br>
A,、賬戶管理服務(wù)費(fèi)收入12.72萬元
B,、票據(jù)貼現(xiàn)利息收入874.5萬元
C、資金結(jié)算服務(wù)費(fèi)收入37.1萬元
D,、貸款利息收入6491.44萬元
正確答案：A,C
答案分析：
2.乙公司向甲商業(yè)銀行M支行購進(jìn)的下列金融服務(wù)中,，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）,。
A,、票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)
B、賬戶管理服務(wù)
C,、貸款服務(wù)
D、資金結(jié)算服務(wù)
正確答案：A,C
答案分析：
3.計(jì)算甲商業(yè)銀行M支行2016年第4季度貸款服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,，正確的是（ ?。?br>
A,、（6491.44+874.5）÷（1+6%）×6%=416.94（萬元）
B,、37.1×6%+12.72÷（1+6%）×6%=2.946（萬元）
C、37.1÷（1+6%）×6%+874.5×6%=54.57（萬元）
D,、（6491.44+37.1）×6%=391.7124（萬元）
正確答案：A
答案分析：
4.計(jì)算甲商業(yè)銀行M支行2016年第4季度直接收費(fèi)金融服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,，正確的是（ ?。?br>
A,、37.1÷（1+6%）×6%+12.72×6%=2.8632（萬元）
B,、（37.1+12.72）÷（1+6%）×6%=2.82（萬元）
C、（6491.44+37.1）÷（1+6%）×6%=369.54（萬元）
D,、874.5×6%+12.72÷（1+6%）×6%=53.19（萬元）
正確答案：B
答案分析：
（1）由于題目提供的所有收入均明確指明為“含稅收入”,，均應(yīng)首先作價(jià)稅分離，第3小題選項(xiàng)BCD均予排除,；（2）由于第3小題選項(xiàng)A為貸款服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的正確計(jì)算,，我們可以推斷出利息收入（6491.44萬元）、票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)（874.5萬元）屬于貸款服務(wù),，而資金結(jié)算服務(wù)（37.1萬元）和賬戶管理服務(wù)（12.72萬元）為直接收費(fèi)金融服務(wù),，第1、4小題的答案也就應(yīng)聲而出,；（3）第2小題：一般納稅人購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù),、貸款服務(wù)（選項(xiàng)AC均屬于貸款服務(wù)）、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
王老師
2020-04-10 15:02:37 23929人瀏覽
納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。
對(duì)于貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣,，也就是利息支出進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的規(guī)定，主要是考慮如果允許抵扣借款利息,，從根本上打通融資行為的增值稅抵扣鏈條,，按照增值稅“道道征道道扣”的原則，首先就應(yīng)當(dāng)對(duì)存款利息征稅,。但在現(xiàn)有條件下,，難度很大，一方面涉及對(duì)居民存款征稅,，與當(dāng)下實(shí)際存款利率為負(fù)的現(xiàn)狀不符,。另一方面，也為了堵塞企業(yè)每次銷項(xiàng)稅額多的時(shí)候就突擊借款以達(dá)到少納稅的漏洞,。
您理解下,，這里比較容易考查，如果不太理解直接記憶也是可以的~
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
-
2024-04-24
-
2024-04-21
-
2023-02-08
-
2022-06-19
-
2022-03-27
您可能感興趣的初級(jí)會(huì)計(jì)試題
初級(jí)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)