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材料成本問(wèn)題：運(yùn)費(fèi)是否計(jì)入組價(jià),？

（材料成本+不含稅的加工費(fèi)）÷（1—消費(fèi)稅稅率）委托加工業(yè)務(wù)下,，往返的運(yùn)輸費(fèi) 屬于委托加工的成本啊（實(shí)務(wù)第二章存貨有說(shuō)明,，往返的運(yùn)費(fèi),，耗用的原材料及成本，加工費(fèi)構(gòu)成委托加工的成本）為什么不能進(jìn)此公式的材料成本,？此公式的材料成本難道不是委托加工物資的成本嗎,？

已納消費(fèi)稅的扣除一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 2020-08-21 10:09:49

問(wèn)題來(lái)源：

甲化妝品公司（簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，2019年10月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）委托乙公司（增值稅一般納稅人）加工高檔香水精5噸,，甲公司提供的自產(chǎn)原材料不含稅價(jià)格為30萬(wàn)元,，乙公司收取不含稅加工費(fèi)4萬(wàn)元并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。乙公司加工完畢后,，甲公司委托丙運(yùn)輸公司將高檔香水精運(yùn)回甲公司,，取得增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元。乙公司沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格,。
（2）外購(gòu)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為3萬(wàn)元,，貨款已付并投入生產(chǎn)使用,。
（3）領(lǐng)用委托乙公司加工收回的高檔香水精2噸，用于生產(chǎn)普通洗發(fā)水,，生產(chǎn)的洗發(fā)水于當(dāng)月全部銷售,，取得不含稅銷售額110萬(wàn)元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元,，并取得增值稅專用發(fā)票,。
（4）領(lǐng)用委托乙公司加工收回的高檔香水精3噸，用于生產(chǎn)高檔化妝品,，生產(chǎn)的高檔化妝品于當(dāng)月銷售80%,，取得含稅收入600萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)21.5萬(wàn)元,。
已知：甲公司月初有上期留抵的增值稅22萬(wàn)元,；高檔化妝品適用消費(fèi)稅稅率為15%,，交通運(yùn)輸服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，加工勞務(wù)適用的增值稅稅率為13%,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

1.有關(guān)乙公司受托加工高檔香水精應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額,，下列計(jì)算列式中，正確的是（　?。?。

A、（30+4+2）×15%

B,、（30+4+2）÷（1-15%）×15%

C,、（30+4）×15%

D、（30+4）÷（1-15%）×15%

正確答案：D

答案分析：

（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅（本題受托方乙公司無(wú)同類消費(fèi)品）,，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。（2）高檔化妝品從價(jià)定率征收消費(fèi)稅,，委托加工環(huán)節(jié)的組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）,。

2.乙公司受托加工高檔香水精應(yīng)當(dāng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為（　　）萬(wàn)元,。

A,、0

B、0.52

C,、3.9

D,、4.42

正確答案：B

答案分析：

乙公司銷售的是加工勞務(wù)，就其收取的不含稅加工費(fèi)繳納增值稅,，因此,，乙公司受托加工高檔香水精應(yīng)當(dāng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=4×13%=0.52（萬(wàn)元）。

3.有關(guān)甲公司本月增值稅的計(jì)算,，下列計(jì)算列式中,，正確的是（　　）,。

A,、可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.52+（2+8）×9%+3

B、可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=22+0.52+（2+8）×9%+3

C,、應(yīng)當(dāng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=110×13%+（600+21.5）÷（1+13%）×13%

D,、應(yīng)當(dāng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=110×13%+600÷（1+13%）×13%

正確答案：B,C

答案分析：

（1）選項(xiàng)AB：上期留抵的增值稅可以在本期繼續(xù)抵扣；在本題中,，甲公司月初22萬(wàn)元的留抵稅額應(yīng)當(dāng)考慮進(jìn)來(lái),。（2）選項(xiàng)CD：含稅收入600萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)進(jìn)行價(jià)稅分離后,，計(jì)算銷項(xiàng)稅額；包裝費(fèi)21.5萬(wàn)元屬于價(jià)外費(fèi)用,，也應(yīng)進(jìn)行價(jià)稅分離后,，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

4.有關(guān)甲公司本月銷售洗發(fā)水和高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,，下列說(shuō)法正確的是（　?。?/p>

A,、銷售洗發(fā)水取得的不含稅銷售收入110萬(wàn)元,，應(yīng)全額列入本月消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額

B、銷售高檔化妝品取得的含稅銷售收入600萬(wàn)元及其包裝費(fèi)21.5萬(wàn)元,，應(yīng)全額直接列入本月消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額

C,、本月生產(chǎn)領(lǐng)用的5噸高檔香水精，在委托加工環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅可以全部扣除

D,、本月生產(chǎn)領(lǐng)用的5噸高檔香水精,，在委托加工環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅只有3/5可以扣除

正確答案：D

答案分析：

（1）選項(xiàng)A：普通洗發(fā)水不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，銷售洗發(fā)水無(wú)須繳納消費(fèi)稅,。（2）選項(xiàng)B：600萬(wàn)元和21.5萬(wàn)元均為含稅收入,，應(yīng)價(jià)稅分離后以不含增值稅金額（而非全部金額）計(jì)入計(jì)稅銷售額。（3）選項(xiàng)CD：委托加工收回的高檔香水精,，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的（3噸）,，其對(duì)應(yīng)的委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從高檔化妝品消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除。因此,，甲公司本月應(yīng)自行申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=（600+21.5）÷（1+13%）×15%-（30+4）÷（1-15%）×15%×3/5=78.9（萬(wàn)元）,。

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