外購貨物用于集體福利是否視同銷售
老師,，第二大題第二小問,，外購的貨物用于集體福利不是視同銷售嗎？那不就是不用交稅,？
問題來源：
甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),，2019年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）進(jìn)口生產(chǎn)用小汽車發(fā)動(dòng)機(jī),，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價(jià)格580萬元,，繳納關(guān)稅34.8萬元，依法繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,。
（2）購進(jìn)生產(chǎn)用零配件,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.13萬元,；購進(jìn)生產(chǎn)車間用電，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額13萬元,；購進(jìn)辦公用品,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.46萬元,；購進(jìn)職工食堂用餐具，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.26萬元,。
（3）向多家客戶銷售自產(chǎn)W型小汽車,，甲公司已向客戶分別開具增值稅專用發(fā)票，不含增值稅銷售額合計(jì)5085萬元,，因個(gè)別客戶資金緊張,，當(dāng)月實(shí)際收到不含增值稅銷售額4746萬元,。
（4）將100輛自產(chǎn)X型小汽車作為投資提供給乙汽車租賃公司，將2輛自產(chǎn)X型小汽車無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司,，將5輛自產(chǎn)X型小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工,，將1輛自產(chǎn)X型小汽車移送職工食堂使用,。
已知：增值稅稅率為13%。
要求：
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。
1.計(jì)算甲公司當(dāng)月進(jìn)口小汽車發(fā)動(dòng)機(jī)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?。
A,、（580＋34.8）×13%
B、（580＋34.8）÷（1＋13%）×13%
C,、580×13%
D、580÷（1＋13%）×13%
正確答案：A
答案分析：
（1）進(jìn)口環(huán)節(jié),，直接組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，不存在價(jià)稅分離的問題,，選項(xiàng)BD排除；（2）本題進(jìn)口的是“發(fā)動(dòng)機(jī)”（非應(yīng)稅消費(fèi)品）,，進(jìn)口增值稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）×增值稅稅率,。
2.甲公司當(dāng)月的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中,，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ?。?br>
A,、購進(jìn)生產(chǎn)用零配件的進(jìn)項(xiàng)稅額1.13萬元
B、購進(jìn)生產(chǎn)車間用電的進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元
C,、購進(jìn)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額0.46萬元
D,、購進(jìn)職工食堂用餐具的進(jìn)項(xiàng)稅額0.26萬元
正確答案：A,C
答案分析：
（1）選項(xiàng)B：取得的是增值稅“普通”發(fā)票,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）選項(xiàng)D：屬于購進(jìn)貨物用于集體福利,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
3.計(jì)算甲公司當(dāng)月銷售W型小汽車增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,，正確的是（ ）,。
A,、5085×13%
B,、5085÷（1＋13%）×13%
C、4746×13%
D,、4746÷（1＋13%）×13%
正確答案：A
答案分析：
（1）甲公司已向客戶開具增值稅專用發(fā)票,，納稅義務(wù)均已發(fā)生,，排除選項(xiàng)CD；（2）題目明確交代“5085萬元”為不含增值稅銷售額,，無須價(jià)稅分離。
4.甲公司當(dāng)月自產(chǎn)X型小汽車的下列業(yè)務(wù)中,，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是（ ?。?。
A、將100輛自產(chǎn)X型小汽車作為投資提供給乙汽車租賃公司
B,、將2輛自產(chǎn)X型小汽車無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司
C,、將5輛自產(chǎn)X型小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工
D、將1輛自產(chǎn)X型小汽車移送職工食堂使用
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
自產(chǎn)的貨物,，不論用于投資、分配,、贈送,，還是用于集體福利、個(gè)人消費(fèi),，均視同銷售貨物,。
徐老師
2020-08-02 14:35:06 4399人瀏覽
外購的貨物用于集體福利不需要視同銷售的,，外購貨物用于集體福利這個(gè)是將企業(yè)視為終端消費(fèi)者的,，以后不會再產(chǎn)生銷項(xiàng)了，所以對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)也是不可以抵扣的,。
祝您輕松過關(guān)
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