當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 初級會計職稱 > 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) > 答疑詳情

第三小題解答,，調(diào)增的1萬元為何要納稅調(diào)增,？

300-1.5+1中的+1是盤盈的1萬還是直接捐贈的1萬。

企業(yè)所得稅不得扣除項(xiàng)目企業(yè)所得稅收入總額 2021-03-05 21:56:15

問題來源：

甲公司為居民企業(yè)，登記注冊地在A市,，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳。主要從事建筑材料生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),。2020年有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）建筑材料銷售收入5000萬元,，生產(chǎn)設(shè)備出租收入60萬元,，國債利息收入1.5萬元,，存款利息收入0.8萬元,，存貨盤盈1萬元。
（2）發(fā)生的合理的勞動保護(hù)費(fèi)支出2萬元,，因生產(chǎn)經(jīng)營需要向金融企業(yè)借款利息支出3萬元，直接向某大學(xué)捐贈1萬元,，繳納訴訟費(fèi)用2萬元,。
（3）購置符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺,，該設(shè)備投資額600萬元，當(dāng)年即投入使用,。
（4）全年利潤總額為3000萬元。
已知：企業(yè)所得稅稅率為25%,。符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
要求：
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

1.甲公司的下列收入中,，在計算2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入收入總額的是（　?。?/p>

A,、存貨盤盈1萬元

B,、生產(chǎn)設(shè)備出租收入60萬元

C,、國債利息收入1.5萬元

D,、存款利息收入0.8萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

	收入類型	是否計入收入總額	應(yīng)/免/不征稅收入,？	是否計入銷售（營業(yè)）收入
選項(xiàng)A	其他收入	√	應(yīng)稅收入	×
選項(xiàng)B	租金收入	√	應(yīng)稅收入	√
選項(xiàng)C	利息收入	√	免稅收入	×
選項(xiàng)D	利息收入	√	應(yīng)稅收入	×
建筑材料銷售收入	銷售貨物收入	√	應(yīng)稅收入	√

對于存貨盤盈,，會計規(guī)定和稅法規(guī)定需要分別掌握，會計上是沖減管理費(fèi)用,，

但是稅法上,，資產(chǎn)溢余屬于稅法上的其他收入,，要計入收入總額,，收入總額是企業(yè)所得稅的概念。

2.甲公司的下列支出中,，在計算2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，不得扣除的是（　?。?。

A、直接向某大學(xué)捐贈1萬元

B,、合理的勞動保護(hù)費(fèi)支出2萬元

C、向金融企業(yè)借款利息支出3萬元

D,、訴訟費(fèi)用2萬元

正確答案：A

答案分析：（1）選項(xiàng)A：直接捐贈,，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；（2）選項(xiàng)D：法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)用,，屬于民事性質(zhì)的款項(xiàng),，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除,。

3.計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列算式中，正確的是（　?。?/p>

A,、（3000－60－0.8＋2＋3－600）×25%×（1－10%）

B,、（3000－1.5－0.8＋1＋2－600×10%）×25%

C、（3000－1.5＋1）×25%－600×10%

D,、（3000－1.5－0.8－1＋3＋2）×25%－600÷（1－10%）×10%

正確答案：C

答案分析：（1）企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備,，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免,，即應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×25%－投資額（600萬元）×10%；（2）本題直接用上述規(guī)定即可解題,，沒必要在間接法計算應(yīng)納稅所得額上耽誤時間,。

本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。

【考點(diǎn)位置】P190——（九）

【解題關(guān)鍵】1.安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵扣的是應(yīng)納稅額,，而不是應(yīng)納稅所得額,；2.計算應(yīng)納稅所得額中的“-1.5”為免稅的國債利息收入調(diào)減的應(yīng)納稅所得額,；“+1”是直接捐贈不得扣除而調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,。

4.下列關(guān)于甲公司2020年度企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是（　?。?。

A,、甲公司應(yīng)向A市稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報

B,、甲公司企業(yè)所得稅2020納稅年度自2020年6月1日起至2021年5月31日止

C,、甲公司應(yīng)當(dāng)自2020年度終了之日起5個月內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

D,、甲公司按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)在每季度最后15日內(nèi)辦理納稅申報,，預(yù)繳稅款

正確答案：A,C

答案分析：（1）選項(xiàng)B：納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止,；（2）選項(xiàng)D：企業(yè)按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款,。

查看完整問題