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銷售營業(yè)收入包括哪些內(nèi)容,？

第二小題，老師,，這個營業(yè)收入為啥不算理財收入15萬？

企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算 2020-02-06 21:57:38

問題來源：

甲公司為居民企業(yè),，2019年有關(guān)收支情況如下：
（1）取得銷售貨物收入5300萬元、理財產(chǎn)品收益40萬元,、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益370萬元,、出售閑置廠房收入500萬元。
（2）提取的折舊費用190萬元,，其中已投入使用的機器設(shè)備折舊費60萬元,、已投入使用的運輸設(shè)備折舊費40萬元、未投入使用的廠房折舊費80萬元,、未投入使用的機械設(shè)備折舊費10萬元,。
（3）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費40萬元、公益性捐贈支出60萬元,，全年實現(xiàn)會計利潤700萬元,。
已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按其發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰,；公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的12%的部分允許在當(dāng)年扣除。
要求：
根據(jù)上述資料,，分析回答下列小題,。

1.甲公司下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（　?。?。

A、出售廠房收入500萬元

B,、理財產(chǎn)品收益40萬元

C,、股息收益370萬元

D、銷售貨物收入5300萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：

選項C：居民企業(yè)從直接投資的未上市居民企業(yè)分回的股息收益,，免征企業(yè)所得稅,。

2.甲公司的下列折舊費用中,，在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的是（　?。?。

A、已投入使用的運輸設(shè)備折舊費40萬元

B,、未投入使用的機械設(shè)備折舊費10萬元

C,、已投入使用的機器設(shè)備折舊費60萬元

D、未投入使用的廠房折舊費80萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：

（1）固定資產(chǎn)包括房屋,、建筑物,、機器、機械,、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備,、器具、工具等,；（2）“房屋,、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除,。在本題中,，不論是機器設(shè)備、運輸設(shè)備還是機械設(shè)備,，已投入使用且未提足折舊的,，按照稅法規(guī)定提取的折舊費用可以在計算企業(yè)所得稅時扣除，由于選項B尚未投入使用,，其折舊費用不得在企業(yè)所得稅稅前扣除,；廠房則不論是否投入使用均可按照稅法規(guī)定計算折舊費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3.甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費是（　?。?br>

A,、26.5萬元

B,、30萬元

C、22萬元

D,、24萬元

正確答案：D

答案分析：

（1）銷售（營業(yè)）收入不包括投資收益（有特殊規(guī)定除外）,、營業(yè)外收入和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，在本題中,，甲公司2019年度的銷售（營業(yè)）收入為5300萬元,；（2）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除（40×60%=24萬元）,，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰（5300×5‰=26.5萬元），因此,，甲公司2019年度的業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為24萬元,。

4.甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準予扣除的公益性捐贈支出是（　?。?br>

A、92萬元

B,、84萬元

C、72萬元

D,、60萬元

正確答案：D

答案分析：

（1）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分,，準予在當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時扣除,；（2）公益性捐贈支出稅前扣除限額=700×12%=84（萬元）,，實際捐贈支出60萬元沒有超過該限額，可以全額扣除,。

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