公益性捐贈(zèng)扣除問(wèn)題解答：全額扣除與不可扣除情況
公益性捐贈(zèng)不是按年度利潤(rùn)總額額額百分12扣除嘛 不應(yīng)該是190乘百分12等于22.8嘛
問(wèn)題來(lái)源：
甲公司為居民企業(yè),，主要從事工藝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),，從業(yè)人數(shù)150人，資產(chǎn)總額3000萬(wàn)元,。2019年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元,，出租設(shè)備租金收入20萬(wàn)元,，接受捐贈(zèng)收入10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入2萬(wàn)元,，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入60萬(wàn)元,。
（2）將價(jià)值50萬(wàn)元的產(chǎn)品用于換取乙公司生產(chǎn)的貨物，將價(jià)值34萬(wàn)元的產(chǎn)品用于抵償信用公司欠款,，將價(jià)值3.5萬(wàn)元的產(chǎn)品用于饋贈(zèng)客戶,，將價(jià)值10萬(wàn)元的產(chǎn)品用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工。
（3）捐贈(zèng)支出27萬(wàn)元,，其中直接向丁中學(xué)捐贈(zèng)3萬(wàn)元,；通過(guò)市民政部門用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧救濟(jì)的捐贈(zèng)24萬(wàn)元。
（4）違反規(guī)定被市場(chǎng)監(jiān)督管理局罰款2.5萬(wàn)元,，繳納稅收滯納金1萬(wàn)元,，非廣告性贊助支出3萬(wàn)元。
（5）預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款33萬(wàn)元,。
（6）全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為190萬(wàn)元,。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。
1．甲公司的下列收入中，屬于免稅收入的是（ ?。?。
A、接受捐贈(zèng)收入10萬(wàn)元
B,、國(guó)債利息收入2萬(wàn)元
C,、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入60萬(wàn)元
D、出租設(shè)備租金收入20萬(wàn)元
正確答案：B
答案分析：
|
收入類型 |
是否計(jì)入 收入總額 |
應(yīng)/免/不征 稅收入,？ |
是否計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）收入 |
|
|
選項(xiàng)A |
接受捐贈(zèng)收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
× |
|
選項(xiàng)B |
利息收入 |
√ |
免稅收入 |
× |
|
選項(xiàng)C |
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
× |
|
選項(xiàng)D |
租金收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
√ |
2．甲公司的下列業(yè)務(wù)中,，在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)視同銷售計(jì)算所得稅的是（ ?。?。
A、將價(jià)值34萬(wàn)元的產(chǎn)品用于抵償信用公司欠款
B,、將價(jià)值50萬(wàn)元的產(chǎn)品用于換取乙公司生產(chǎn)的貨物
C、將價(jià)值3.5萬(wàn)元的產(chǎn)品用于饋贈(zèng)客戶
D,、將價(jià)值10萬(wàn)元的產(chǎn)品用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換（選項(xiàng)B）,，以及將貨物、財(cái)產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈(zèng)（選項(xiàng)C）,、償債（選項(xiàng)A）,、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利（選項(xiàng)D）或者利潤(rùn)分配等用途的,，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。
3．甲公司在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額是（ ?。?。
A、22.8萬(wàn)元
B,、24萬(wàn)元
C,、27萬(wàn)元
D、25萬(wàn)元
正確答案：B
答案分析：
（1）自2019年1月1日至2022年12月31日,，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門,，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除,。（2）直接向丁中學(xué)的捐贈(zèng),，不屬于公益性捐贈(zèng)，不得稅前扣除,。
4．甲公司在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，下列各項(xiàng)中，不得扣除的是（ ?。?。
A、違反規(guī)定被市場(chǎng)監(jiān)督管理局罰款2.5萬(wàn)元
B,、預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款33萬(wàn)元
C,、繳納稅收滯納金1萬(wàn)元
D、非廣告性贊助支出3萬(wàn)元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
吳老師
2020-02-06 16:02:07 3452人瀏覽
通過(guò)市民政部門用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧救濟(jì)的捐贈(zèng)24萬(wàn)元可以全額扣除，是不用按照比例扣除的,。
這里是特別規(guī)定——自2019年1月1日至2022年12月31日,，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除,。
其中直接向丁中學(xué)捐贈(zèng)3萬(wàn)元,，這里強(qiáng)調(diào)“直接”是不可以扣除的。
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