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城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為什么還有乘多一個5% ？

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目土地增值稅計(jì)稅依據(jù) 2023-04-16 16:23:04

問題來源：

位于縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2015年6月在當(dāng)?shù)亻_發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,，取得土地使用權(quán)支付金額1000萬元,、繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本1100萬元,，另發(fā)生利息支出80萬元（含加罰利息10萬元）,，該利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⒛芴峁┿y行貸款證明,。2022年5月將開發(fā)的房地產(chǎn)全部銷售,，取得不含增值稅銷售收入3000萬元并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
已知：其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%,，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓開發(fā)的房地產(chǎn)選擇簡易計(jì)稅辦法,，適用的增值稅征收率為5%,，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為5%,，教育費(fèi)附加征收比率為3%，當(dāng)?shù)仄醵惖亩惵蕿?%,。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

1.關(guān)于該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為,，下列說法錯誤的是（　?。?/p>

A,、應(yīng)納增值稅=3000×5%=150（萬元）

B,、應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=3000×5%×5%=7.5（萬元）

C,、應(yīng)納契稅=3000×3%=90（萬元）

D、應(yīng)納教育費(fèi)附加=3000×5%×3%=4.5（萬元）

正確答案：C

答案分析：選項(xiàng)C：契稅由權(quán)屬的承受人（購買方）繳納,，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（銷售方）不繳納契稅,。

2.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是（　?。?。

A、增值稅

B,、印花稅

C、城市維護(hù)建設(shè)稅

D,、土地增值稅

正確答案：B,C,D

答案分析：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加，允許在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除,。

3.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括（　?。?。

A,、取得土地使用權(quán)所支付的金額1040萬元

B,、房地產(chǎn)開發(fā)成本1100萬元

C、加罰利息10萬元

D,、按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“房地產(chǎn)開發(fā)成本”加計(jì)扣除20%

正確答案：A,B,D

答案分析：選項(xiàng)C：加罰的利息不能在計(jì)算土地增值稅時扣除。

4.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,，下列計(jì)算正確的是（　　）,。

A、80-10+（1000+40+1100）×5%=177（萬元）

B,、80+（1000+40+1100）×5%=187（萬元）

C,、80-10=70（萬元）

D、80-10+（1000+1100）×5%=175（萬元）

正確答案：A

答案分析：（1）財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額,；（2）對于加罰的利息不允許扣除,；（3）其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。（4）計(jì)算公式：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi),。所以準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=80-10+（1000+40+1100）×5%=177（萬元）,。

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