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銷勞租特和收入總額的區(qū)別是什么,？

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) 2022-07-22 16:32:10

問題來(lái)源：

甲企業(yè)為居民企業(yè)，2021年發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下：
（1）銷售產(chǎn)品收入4000萬(wàn)元,，出租辦公樓租金收入240萬(wàn)元,，信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入80萬(wàn)元；
（2）用產(chǎn)品換取原材料,，該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)70萬(wàn)元,；
（3）實(shí)發(fā)合理工資、薪金總額2000萬(wàn)元,，發(fā)生職工福利費(fèi)300萬(wàn)元,，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)24萬(wàn)元,；
（4）支付訴訟費(fèi)4萬(wàn)元,，工商行政部門罰款6萬(wàn)元，母公司管理費(fèi)136萬(wàn)元,，直接捐贈(zèng)給貧困地區(qū)小學(xué)14萬(wàn)元,；
（5）繳納增值稅180萬(wàn)元，消費(fèi)稅38萬(wàn)元,，資源稅12萬(wàn)元,，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加23萬(wàn)元,。
已知：職工福利費(fèi)支出，職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別不超過工資,、薪金總額的14%、8%和2%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

1.下列業(yè)務(wù)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額的是（　　）,。

A,、銷售產(chǎn)品收入4000萬(wàn)元

B、出租辦公樓租金收入240萬(wàn)元

C,、信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入80萬(wàn)元

D,、用產(chǎn)品換取原材料70萬(wàn)元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：（1）不論應(yīng)稅收入、免稅收入,，還是不征稅收入,，均應(yīng)計(jì)入收入總額。

2.下列稅費(fèi)中,，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是（　?。?。

A、增值稅180萬(wàn)元

B,、消費(fèi)稅38萬(wàn)元

C,、資源稅12萬(wàn)元

D、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加23萬(wàn)元

正確答案：B,C,D

答案分析：企業(yè)繳納的增值稅稅款,、企業(yè)所得稅稅款不得在稅前扣除,，其他稅金可以通過不同途徑(稅金及附加、隨同資產(chǎn)成本折舊或攤銷）在稅前扣除,。

3.下列支出中,，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除的是（　?。?。

A,、職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元

B、工會(huì)經(jīng)費(fèi)24萬(wàn)元

C,、職工福利費(fèi)300萬(wàn)元

D,、工資、薪金總額2000萬(wàn)元

正確答案：A,B,D

答案分析：（1）實(shí)發(fā)合理工資,、薪金總額2000萬(wàn)元,，準(zhǔn)予稅前扣除,；（2）發(fā)生職工福利費(fèi)300萬(wàn)元＞限額=2000×14%=280（萬(wàn)元）,，稅前準(zhǔn)予扣除280萬(wàn)元,；（3）職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元＜限額=2000×8%=160（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)予扣除60萬(wàn)元,；（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)24萬(wàn)元＜限額=2000×2%=40（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)予扣除24萬(wàn)元,。

4.下列支出中,，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，不得扣除的是（　?。?/p>

A,、工商行政部門罰款6萬(wàn)元

B,、母公司管理費(fèi)136萬(wàn)元

C、訴訟費(fèi)4萬(wàn)元

D,、直接捐贈(zèng)給貧困地區(qū)小學(xué)14萬(wàn)元

正確答案：A,B,D

答案分析：選項(xiàng)C：法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi),，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除。

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