1  增值稅

考點6 增值稅銷項稅額★★★

【考點導(dǎo)學(xué)】

（一）一般計稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額

當(dāng)期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　　　　　=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

（二）銷項稅額

1.銷售額的確定

銷售額，通常是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為向購買方收取的全部價款和價外費用,，但不包括收取的銷項稅額,。

 考點解讀

本考點屬于?？键c，經(jīng)常以計算題的形式出現(xiàn),。

1.如何判斷是否含稅,？

2.如何價稅分離？

計算銷項稅額時,，不含增值稅銷售額=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）,。

 案例1

某百貨商店為增值稅一般納稅人,，本月向消費者銷售洗衣機100臺，零售價為1130元/臺,。已知,，洗衣機適用的增值稅稅率為13%。

Q：該百貨商店上述業(yè)務(wù)應(yīng)計算的增值稅銷項稅額為多少元,？

A：該百貨商店上述業(yè)務(wù)應(yīng)計算的增值稅銷項稅額=1130×100÷（1+13%）×13%=13000（元）,。

 案例2

甲商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人，2021年第四季度提供貸款服務(wù)取得含增值稅利息收入6491.44萬元,。已知,，金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。

Q：M支行第四季度提供貸款服務(wù)取得的利息收入應(yīng)計算的銷項稅額為多少萬元,？

A：M支行第四季度提供貸款服務(wù)取得的利息收入應(yīng)計算的銷項稅額=6491.44÷（1+6%）×6%=367.44（萬元）,。

2.價外費用