輕一536頁不定項一第5小問計算時為啥不算資料（3）
問題來源：
甲公司為工業(yè)企業(yè),，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,。2022年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）將外購的一批原材料對外銷售,，取得銷售價款為35萬元，增值稅稅額為4.55萬元,，該批原材料的成本為22萬元,。以上款項已存入銀行。
（2）將一批自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造某生產(chǎn)線工程，該批產(chǎn)品成本為160萬元,，市場售價為200萬元,。
（3）將閑置設(shè)備與乙公司簽訂2023年度短期租賃協(xié)議，根據(jù)協(xié)議規(guī)定年租金500萬元（含稅,，稅率為13%）,，當(dāng)日已收取下年度租金。
（4）銷售一批產(chǎn)品給丙公司,，該批產(chǎn)品標(biāo)價200萬元,，由于已經(jīng)陳舊過時，甲公司給予丙公司30%的商業(yè)折扣,。同時,，在合同中約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，N/20（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）,，甲公司基于對丙公司的了解,，預(yù)計丙公司10天內(nèi)付款的概率為90%，10天后付款的概率為10%,，甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價金額,。
（5）將自行研發(fā)的一項專利權(quán)出租給丁公司使用，月租金為10萬元（不含稅,，稅率為6%）,，當(dāng)日已收到本月租金。已知該專利權(quán)年攤銷額為12萬元,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料（1）至（3）和資料（5）,，下列說法中正確的是（ ）,。
A,、銷售原材料應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算
B、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建造應(yīng)確認(rèn)收入
C,、簽訂設(shè)備出租協(xié)議當(dāng)年無須確認(rèn)收入
D,、出租專利權(quán)應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)收入
正確答案：C,D
答案分析：選項A錯誤，銷售原材料的收入應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算,。選項B錯誤,，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建造無須確認(rèn)收入。
2.根據(jù)資料（2）,，下列會計處理正確的是（ ?。?。
A、借：在建工程 160
貸：庫存商品 160
B,、借：在建工程 186
貸：庫存商品 160
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
26
C,、借：在建工程 226
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
26
D、借：主營業(yè)務(wù)成本 160
貸：庫存商品 160
正確答案：A
答案分析：
選項BCD錯誤,，根據(jù)規(guī)定,，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程無須視同銷售。
3.根據(jù)資料（4）,，下列說法中正確的是（ ?。?/p>
A,、甲公司應(yīng)按200萬元確認(rèn)收入,，按60萬元確認(rèn)銷售費用
B,、甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣之后的金額確認(rèn)收入
C,、甲公司應(yīng)按2%的比例確認(rèn)現(xiàn)金折扣
D、甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷項稅額
正確答案：B,C,D
答案分析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入=200×（1-30%）×（1-2%）=137.2（萬元）,，應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=200×（1-30%）×13%=18.2（萬元）,。
甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：
借：應(yīng)收賬款 155.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 137.2
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
18.2
4.根據(jù)資料（5），下列會計處理正確的是（ ?。?。
A、
借：銀行存款 10.6
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10.6
B,、借：銀行存款 10.6
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
0.6
C,、借：銀行存款 10.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
0.6
D、借：其他業(yè)務(wù)成本 12
貸：累計攤銷 12
正確答案：C
答案分析：
選項AB錯誤,，甲公司為工業(yè)企業(yè),，將專利權(quán)對外出租的租金應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。選項D錯誤,，專利權(quán)月攤銷額=12÷12=1（萬元）,。
5.根據(jù)上述資料，甲公司2022年12月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（ ?。┤f元,。
A、245
B,、685
C,、182.2
D、385
正確答案：C
答案分析：甲公司2022年12月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=35（資料1）+137.2（資料4）+10（資料5）=182.2（萬元）,。
朱老師
2023-04-15 11:10:42 1556人瀏覽
因為是2023年度短期租賃，本年只是預(yù)收租金,，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制本年不確認(rèn)收入,，所以不算，您參照來看一下,。
您再理解理解,，哪塊還有問題，歡迎繼續(xù)探討,。相關(guān)答疑
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