輕一下冊P290不定項(xiàng)第五題第一問
1.預(yù)收為什么不用預(yù)收賬款而用的合同負(fù)債？兩個怎么區(qū)分,？ 2發(fā)出商品并開具發(fā)票,，符合收入確認(rèn)條件。為什么不用應(yīng)收賬款,，還用的合同負(fù)債,？
問題來源：
甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%,，該公司主營業(yè)務(wù)為經(jīng)銷W產(chǎn)品并按實(shí)際成本核算。W產(chǎn)品的售價中不包含增值稅,，確認(rèn)收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,。2020年該公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）3月1日，收到乙公司預(yù)付貨款1017萬元,。3月2日,，向乙公司發(fā)出一批W產(chǎn)品，按產(chǎn)品價目表上的標(biāo)價計算其總價為1000萬元,，由于是成批銷售,，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票,。發(fā)出的商品符合收入確認(rèn)條件,，該批產(chǎn)品成本總額為800萬元。
（2）5月1日,，向丙公司賒銷W產(chǎn)品一批,，合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20,，N/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）,，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元,，該批產(chǎn)品成本總額為700萬元,。W產(chǎn)品已發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件,，甲公司于5月7日收到丙公司上述款項(xiàng),。
（3）9月10日，向丁公司賒銷W產(chǎn)品一批,，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為2000萬元,，增值稅稅額為260萬元,，款項(xiàng)尚未收到，該批產(chǎn)品成本為1500萬元,。由于丁公司財務(wù)狀況不穩(wěn)定,，收回款項(xiàng)存在較大的不確定性，不符合收入確認(rèn)條件,。
（4）10月15日,，丁公司發(fā)現(xiàn)上述產(chǎn)品存在質(zhì)量問題,，要求給予10%的銷售折讓,，甲公司同意后開出增值稅專用發(fā)票（紅字）。丁公司承諾近期付款,，收入確認(rèn)條件已經(jīng)滿足,。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示）（2018年改編）
1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品的會計處理正確的是（ ?。?br>
A,、<p>3月1日收到預(yù)付款項(xiàng)時： <br> 借：銀行存款 1017 <br> 貸：主營業(yè)務(wù)收入 900 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 117<br> </p>
B,、<p>3月2日發(fā)出商品時： <br> 借：合同負(fù)債 1017 <br> 貸：主營業(yè)務(wù)收入 900 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 117<br> </p>
C、<p>3月1日收到預(yù)付款項(xiàng)時： <br> 借：銀行存款 1017 <br> 貸：合同負(fù)債 1017<br> </p>
D,、<p>3月2日發(fā)出商品時： <br> 借：主營業(yè)務(wù)成本 800 <br> 貸：庫存商品 800<br> </p>
正確答案：B,C,D
答案分析：
3月1日,，收到預(yù)付貨款：
借：銀行存款 1017
貸：合同負(fù)債 1017
3月2日，向乙公司發(fā)出銷售商品：
借：合同負(fù)債 1017
貸：主營業(yè)務(wù)收入 900
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 117
借：主營業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫存商品 800
2.根據(jù)資料（2）,，下列各項(xiàng)中,，甲公司向丙公司賒銷W產(chǎn)品相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是（ ）,。
A,、5月1日，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目1000萬元
B,、5月7日,，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目20萬元
C、5月7日,，借記“銀行存款”科目1110萬元
D,、5月1日，借記“應(yīng)收賬款”科目1130萬元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
5月1日賒銷商品：
借：應(yīng)收賬款 1130
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130
借：主營業(yè)務(wù)成本 700
貸：庫存商品 700
5月7日收到上述賒銷商品款：
借：銀行存款 1110
財務(wù)費(fèi)用 20
貸：應(yīng)收賬款 1130
3.根據(jù)資料（3）,，下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲公司向丁公司賒銷W產(chǎn)品相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是（ ?。?/p>
A,、借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目1500萬元
B,、借記“發(fā)出商品”科目2000萬元
C、借記“應(yīng)收賬款”科目260萬元
D,、借記“發(fā)出商品”科目1500萬元
正確答案：C,D
答案分析：
9月10日,，向丁公司賒銷商品不符合收入確認(rèn)條件：
借：發(fā)出商品 1500
貸：庫存商品 1500
借：應(yīng)收賬款 260
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 260
4.根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲公司同意銷售折讓并確認(rèn)收入相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是（ ?。?/p>
A,、貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目2000萬元
B,、貸記“發(fā)出商品”科目1500萬元
C、借記“庫存商品”科目1500萬元
D,、借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目1500萬元
正確答案：B,D
答案分析：
10月15日,，丁公司承諾付款，甲公司確認(rèn)銷售：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26
貸：應(yīng)收賬款 26
借：應(yīng)收賬款 1800
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1800
借：主營業(yè)務(wù)成本 1500
貸：發(fā)出商品 1500
5.根據(jù)資料（1）至（4）,，下列各項(xiàng)中,，甲公司2020年銷售W產(chǎn)品在“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目列示正確的是（ ）,。
A,、營業(yè)成本為3020萬元
B、營業(yè)收入為3680萬元
C,、營業(yè)收入為3700萬元
D,、營業(yè)成本為3000萬元
正確答案：C,D
答案分析：營業(yè)收入=900（資料1）+1000（資料2）+1800（資料3、4）=3700（萬元）,；營業(yè)成本=800（資料1）+700（資料2）+1500（資料3,、4）=3000（萬元）。
肖老師
2021-03-07 20:11:11 3214人瀏覽
勤奮可愛的學(xué)員,，你好：
1.企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入（財會[2017]22號）對原收入準(zhǔn)則做了重大修訂,，其中新增了“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”的概念。所以合同負(fù)債僅適用于收入準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容,，即銷售商品或提供勞務(wù)服務(wù)預(yù)收款項(xiàng)時,，計入合同負(fù)債；而如果是租賃,，則屬于租賃準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容,，不用合同負(fù)債，而用預(yù)收賬款,，這樣區(qū)分就可以了,，而本題是銷售貨物,，所以用合同負(fù)債。
2.這里主要是為了在核算時保持統(tǒng)一,，也因此如果原來用了合同負(fù)債,，后續(xù)有應(yīng)收款項(xiàng)，就不再是用應(yīng)收賬款,，而是繼續(xù)用合同負(fù)債科目,，用合同負(fù)債借方表示應(yīng)收款項(xiàng)的~
希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān)，加油,！
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