問題來源：
長江公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%,，2019年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）4日,，與黃河公司簽訂購銷合同,，向黃河公司銷售產(chǎn)品一批,，該批產(chǎn)品售價為315萬元,，由于黃河公司批量購買,，長江公司給予黃河公司15萬元的商業(yè)折扣,，同日商品發(fā)出,，該批產(chǎn)品的成本為260萬元。長江公司按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票,，款項尚未收到,。合同約定現(xiàn)金折扣的條件為2/10，1/20,，N/30,。（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）
（2）8日，上月銷售給海河公司的一批商品由于質(zhì)量問題被全部退回,。長江公司根據(jù)海河公司提供的銷貨退回證明單開具了紅字增值稅專用發(fā)票,，發(fā)票注明的價款200萬元，增值稅稅額26萬元,，該批商品的成本為150萬元,。長江公司以銀行存款支付了上述款項,。
（3）15日，長江公司收到了黃河公司支付的扣除現(xiàn)金折扣后的購貨款,，并存入銀行,。
（4）20日，長江公司與淮河公司約定下月向其出租一項無形資產(chǎn),，一次性收取五年含稅租金106萬元,，并存入銀行。長江公司向淮河公司開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元,，增值稅稅額6萬元。該無形資產(chǎn)的月攤銷額為1.5萬元,，按月確認(rèn)租金收入,。
（5）25日，長江公司與遼河公司簽訂委托代銷協(xié)議,，協(xié)議約定長江公司委托遼河公司銷售一批成本價為800萬元的產(chǎn)品,，長江公司與遼河公司結(jié)算價格為1000萬元，并按結(jié)算價格的10%向遼河公司支付委托代銷手續(xù)費,。當(dāng)日長江公司將產(chǎn)品發(fā)給遼河公司,。
（6）30日，長江公司的一批產(chǎn)品可能發(fā)生減值,，經(jīng)減值測試該批產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為2100萬元，該批產(chǎn)品的賬面余額為2120萬元,。
其他資料：當(dāng)月長江公司發(fā)生的稅金及附加12萬元,，管理費用20萬元，銷售費用7萬元,，營業(yè)外收入100萬元,。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。（答案中金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料（1）和資料（3），長江公司向黃河公司銷售產(chǎn)品及收款時應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為（ ?。?。
A、
借：應(yīng)收賬款 339
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 39
B,、
借：主營業(yè)務(wù)成本 260
貸：庫存商品 260
C,、
借：銀行存款 336
財務(wù)費用 3
貸：應(yīng)收賬款 339
D、
借：銀行存款 333
財務(wù)費用 6
貸：應(yīng)收賬款 339
正確答案：A,B,C
答案分析：
實際收款時發(fā)生的現(xiàn)金折扣=300×1%=3（萬元）,，所以選項D不正確,。
2.根據(jù)資料（2）,，下列關(guān)于長江公司銷貨退回的表述中正確的是（ ）,。
A,、收到銷貨退回時應(yīng)當(dāng)沖減5月的主營業(yè)務(wù)收入
B、收到銷貨退回時應(yīng)當(dāng)沖減6月的主營業(yè)務(wù)收入
C,、退回商品驗收入庫后會增加企業(yè)庫存商品150萬元
D,、收到銷貨退回時應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)成本
正確答案：B,C,D
答案分析：
長江公司銷貨退回時應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 26
貸：銀行存款 226
借：庫存商品 150
貸：主營業(yè)務(wù)成本 150
3.根據(jù)資料（4），長江公司預(yù)收租金時應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為（ ?。?。
A、
借：銀行存款 106
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6
B,、
借：銀行存款 106
貸：其他業(yè)務(wù)收入 11.67
預(yù)收賬款 88.33
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6
C,、
借：銀行存款 106
貸：其他應(yīng)付款 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6
D、
借：銀行存款 106
貸：預(yù)收賬款 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6
正確答案：D
答案分析：
預(yù)收租金時不確認(rèn)收入,，預(yù)收的租金計入預(yù)收賬款,，增值稅計入應(yīng)交稅費。
4.根據(jù)資料（5）,，下列關(guān)于長江公司與遼河公司簽訂委托代銷協(xié)議的表述中不正確的是（ ?。?br>
A,、長江公司應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入
B,、長江公司發(fā)出委托代銷商品時不會減少企業(yè)的存貨
C、長江公司支付給遼河公司的手續(xù)費應(yīng)計入管理費用
D,、長江公司應(yīng)在收到遼河公司代銷清單時確認(rèn)收入
正確答案：A,C
答案分析：
采用支付手續(xù)費方式的委托代銷,，委托方應(yīng)在收到受托方代銷清單時確認(rèn)收入。支付給受托方的代銷手續(xù)費應(yīng)計入銷售費用中,。發(fā)出商品時應(yīng)編制的會計分錄為：
借：發(fā)出商品 800
貸：庫存商品 800
5.長江公司6月利潤表中下列各項填列正確的是（ ?。?br>
A,、營業(yè)收入300萬元
B,、營業(yè)成本110萬元
C、營業(yè)利潤-72萬元
D,、利潤總額28萬元
正確答案：B,C,D
答案分析：
營業(yè)收入=300-200=100（萬元）,；營業(yè)成本=260-150=110（萬元）；營業(yè)利潤=100-110-12-20-3-7-20=-72（萬元）,；利潤總額=-72+100=28（萬元）,。
盧老師
2020-08-29 14:13:09 3208人瀏覽
是其他資料中的,，銷售費用7萬元,，導(dǎo)致營業(yè)利潤減少。所以減了7
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