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商品退回增值稅如何處理,？

營業(yè)利潤利潤總額 2023-05-10 18:57:54

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%,，銷售商品業(yè)務(wù)均屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù),，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本,，M商品的實(shí)際成本為每件800元,。
2021年4月份甲公司發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）4月1日,，向乙公司銷售M商品200件,，每件商品的價(jià)格為1000元,，開具的增值稅專用發(fā)票注明的售價(jià)為200000元，增值稅稅額為26000元,，甲公司代墊運(yùn)費(fèi)2000元,，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為180元。全部款項(xiàng)于4月5日已通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,。
（2）4月6日,，委托丙公司銷售M商品500件，并于當(dāng)日發(fā)出,。按照雙方協(xié)議約定,，丙公司應(yīng)按照每件1000元對(duì)外銷售商品，并按照售價(jià)（不含稅）的10%收取手續(xù)費(fèi),，該批商品的實(shí)際成本為400000元,。丙公司不承擔(dān)包銷責(zé)任，沒有售出的商品須退回給甲公司,。4月25日,，甲公司收到丙公司開出的代銷清單，實(shí)際銷售M商品250件（符合收入確認(rèn)條件）,，同時(shí)收到丙公司收取手續(xù)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票,，其中代銷手續(xù)費(fèi)25000元，增值稅稅額1500元,。
（3）4月30日,，因商品質(zhì)量出現(xiàn)問題，收到乙公司退回4月1日購買的M商品30件,，甲公司同意退貨并于當(dāng)日支付了退貨款，向乙公司開具的增值稅專用發(fā)票（紅字）注明的價(jià)款為30000元，增值稅稅額3900元,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

1.根據(jù)資料（1）,，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售M商品相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理的表述正確的是（　?。?。

A、4月1日,，應(yīng)貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目200000元

B,、4月5日，應(yīng)借記“銀行存款”科目228180元

C,、4月1日,，應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”科目2000元

D、4月1日,，應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目160000元

正確答案：A,B,D

答案分析：相關(guān)賬務(wù)處理為：
4月1日,，確認(rèn)收入：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　226000
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　200000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　26000
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　160000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　160000
代墊運(yùn)費(fèi)：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　2180
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　2180
4月5日，收到款項(xiàng)：
借：銀行存款　　　　　　　　　228180
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　228180

2.根據(jù)資料（2）,，下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲公司4月6日發(fā)出M商品的相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是（　　）,。

A,、借記“發(fā)出商品”科目400000元

B、貸記“庫存商品”科目400000元

C,、貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目500000元

D,、借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目400000元

正確答案：A,B

答案分析：相關(guān)賬務(wù)處理為：
4月6日，發(fā)出商品時(shí)：
借：發(fā)出商品　　　　　　　　　400000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　400000

3.根據(jù)資料（2）,，下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲公司4月25日收到代銷清單時(shí)會(huì)計(jì)科目處理的表述正確的是（　　）,。

A,、確認(rèn)代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目25000元

B,、確認(rèn)收入時(shí),，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目250000元

C、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí),，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目200000元

D,、確認(rèn)代銷手續(xù)費(fèi)時(shí),，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目1500元

正確答案：B,C,D

答案分析：相關(guān)賬務(wù)處理為：
4月25日，收到代銷清單,、代銷手續(xù)費(fèi)發(fā)票時(shí)：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　282500
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　250000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　32500
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　200000
　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　200000
借：銷售費(fèi)用——代銷手續(xù)費(fèi)　　25000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　1500
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　26500

4.根據(jù)期初資料和資料（3）,，關(guān)于甲公司同意退貨的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（　　）,。

A,、主營業(yè)務(wù)成本減少24000元

B、主營業(yè)務(wù)收入減少30000元

C,、銀行存款減少30000元

D,、發(fā)出商品增加24000元

正確答案：A,B

答案分析：相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　30000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　3900
　貸：銀行存款　　　　　　　　　33900
借：庫存商品　　　　　　　　　24000
　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　 24000

5.根據(jù)期初資料、資料（1）至（3）,，下列各項(xiàng)中,，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2021年4月份利潤表影響金額表述正確的是（　　）,。

A,、利潤總額增加59000元

B、營業(yè)收入增加420000元

C,、營業(yè)成本增加336000元

D,、營業(yè)利潤增加84000元

正確答案：A,B,C

答案分析：（1）選項(xiàng)B正確：營業(yè)收入=200000+250000-30000=420000（元）。
（2）選項(xiàng)C正確：營業(yè)成本=160000+200000-24000=336000（元）,。
（3）選項(xiàng)A正確,、選項(xiàng)D錯(cuò)誤：因不涉及營業(yè)外收支，營業(yè)利潤=利潤總額=420000-336000-25000=59000（元）,。

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