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輕一P592第1題第4題轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅5.66怎么算的,?

營業(yè)利潤出售交易性金融資產(chǎn) 2022-07-29 15:02:50

問題來源:

甲公司為增值稅一般納稅人,2021年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:
(1)1月3日,,向證券公司劃入存出投資款2000萬元,。同日,委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股,,支付價款500萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元),,另支付相關(guān)交易費用1.25萬元,支付增值稅0.075萬元,,甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn),。
(2)3月20日,收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶,。3月31日,,持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。
(3)4月30日,,出售全部乙上市公司股票50萬股,,售價為600萬元,轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交的增值稅為5.66萬元,,款項已收到,。
要求:根據(jù)上述資料,假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,,不考慮其他因素,,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1),,下列各項中,,甲公司購買股票應(yīng)記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額是(  )萬元,。

A,、500

B、495

C,、501.25

D,、501.325

正確答案:B

答案分析:1月3日,甲公司購買股票的會計分錄為:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本            495
  應(yīng)收股利                    5
  投資收益                  1.25
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)     0.075
 貸:其他貨幣資金——存出投資款        501.325
選項B正確,。

考核點:交易性金融資產(chǎn)

原因分析:

500萬元的價款中,,還包含了5萬元的現(xiàn)金股利,而這5萬元的現(xiàn)金股利并不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始成本,是需要通過“應(yīng)收股利”科目進行核算的,。


2.根據(jù)資料(1)和(2),,下列各項中,3月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的會計處理正確的是( ?。?。

A、

借:銀行存款                    5
 貸:投資收益                    5

B,、

借:其他貨幣資金——存出投資款           5
 貸:投資收益                    5

C,、

借:銀行存款                    5
 貸:應(yīng)收股利                    5

D、

借:其他貨幣資金——存出投資款          5
 貸:應(yīng)收股利                    5

正確答案:D

答案分析:

3月20日,,甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的會計處理為:
借:其他貨幣資金——存出投資款           5
 貸:應(yīng)收股利                    5
選項D正確,。

考核點:交易性金融資產(chǎn)

原因分析:

1)資料(2)這里只是收到包含在支付價款中已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,所以不能確認(rèn)投資收益,,因此選項B是錯誤的,。

題干是說【收到】,就是實際收到的處理,,所以不涉及投資收益,,如果是持有期間,宣告,,那么是確認(rèn)投資收益,。

2)資料(2)中明確告訴我們收到的現(xiàn)金股利存入銀行的投資款專戶。

存出投資款是指企業(yè)為購買股票,、債券,、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。

所以是通過“其他貨幣資金——存出投資款”科目進行核算,,而不是通過銀行存款進行核算,。


3.根據(jù)資料(1)和(2),下列各項中,,甲公司3月31日應(yīng)作的會計處理是( ?。?/p>

A,、貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目15萬元

B,、借記“投資收益”科目15萬元

C、貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目15萬元

D,、借記“公允價值變動損益”科目15萬元

正確答案:C,D

答案分析:3月31日,,應(yīng)作的會計處理是:
借:公允價值變動損益           15(495-480)
 貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動        15
選項CD正確。

4.根據(jù)資料(1)至(3),,下列各項中,,關(guān)于甲公司4月30日出售乙上市公司股票時的會計處理正確的是( ?。?/p>

A,、投資收益增加114.34萬元

B,、交易性金融資產(chǎn)——成本減少500萬元

C、增值稅(銷項稅額)減少5.66萬元

D,、其他貨幣資金——存出投資款增加600萬元

正確答案:A,D

答案分析:4月30日,出售股票的會計分錄為:
借:其他貨幣資金——存出投資款          600
  交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動          15
 貸:交易性金融資產(chǎn)——成本            495
   投資收益                   120
借:投資收益                  5.66
 貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅     5.66
投資收益增加額=120-5.66=114.34(萬元),,選項AD正確,。

考核點:交易性金融資產(chǎn)

原因分析:

1)題目問的是430日出售交易性金融資產(chǎn)的處理,,所以僅考慮出售時點就行,,不需考慮其他時點。

2)出售時售價600,,賬面價值是480,,所以投資收益是120萬元,。后面的5.66是增值稅,是計入投資收益借方的,。轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅:

(賣出價-買入價)/1+6%*6%,;其中,買入價不扣除包含在支付價款當(dāng)中的應(yīng)收股利或應(yīng)收利息,。

分錄:

借:投資收益  5.66

貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅  5.66

3)交易性金融資產(chǎn)取得的時候是495.后來公允價值是480

借:公允價值變動損益  15 

貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動   15

計入交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動的貸方,,資產(chǎn)記在貸方表示減少,在出售時要從借方轉(zhuǎn)出,。不是表示增加,,而是賣了,賬面不能有了,,所以轉(zhuǎn)出要從借方轉(zhuǎn)出去,。


5.根據(jù)資料(1)至(3),下列各項中,,該股票投資對甲公司2021年度營業(yè)利潤的影響金額是( ?。┤f元。

A,、94.34

B,、98.09

C、99.34

D,、100

正確答案:B

答案分析:該股票投資對甲公司2021年度營業(yè)利潤的影響金額=-1.25-15+114.34=98.09(萬元),,選項B正確。

考核點:交易性金融資產(chǎn)

原因分析:

1)資料(2)中收到的只是包含在所支付價款當(dāng)中的應(yīng)收股利,,這是不能確認(rèn)投資收益的,。

支付價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,,應(yīng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目:

借:應(yīng)收股利5

  貸:其他貨幣資金5

所以計算營業(yè)利潤時,不用算進去,。

2)出售交易性金融資產(chǎn)投資收益增加額=120-5.66=114.34(萬元),。

這里114.34是已經(jīng)把5.66減去之后的金額。所以不需要再減去5.66了,。

3331日,,公允價值變動損益減少15495-480=15(萬元),。計算對營業(yè)利潤的影響時要減去,。

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賀老師

2022-07-30 09:46:49 2627人瀏覽

尊敬的學(xué)員,,您好:

5.66您看題干,,資料(3)給的,不用自己計算的,,直接用就行:(3)4月30日,,出售全部乙上市公司股票50萬股,售價為600萬元,,轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交的增值稅為5.66萬元,,款項已收到。

而這個增值稅的計算思路是,,按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的債券利息)后的余額作為銷售額計算增值稅,。(600-500)/1.06*0.06=5.66

您再理解理解,哪塊還有問題,,歡迎繼續(xù)探討,。

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