輕一P592第1題第4題轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅5.66怎么算的,?
問題來源:
甲公司為增值稅一般納稅人,2021年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:
(1)1月3日,,向證券公司劃入存出投資款2000萬元,。同日,委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股,,支付價款500萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元),,另支付相關(guān)交易費用1.25萬元,支付增值稅0.075萬元,,甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn),。
(2)3月20日,收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶,。3月31日,,持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。
(3)4月30日,,出售全部乙上市公司股票50萬股,,售價為600萬元,轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交的增值稅為5.66萬元,,款項已收到,。
要求:根據(jù)上述資料,假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,,不考慮其他因素,,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.根據(jù)資料(1),,下列各項中,,甲公司購買股票應(yīng)記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額是( )萬元,。
A,、500
B、495
C,、501.25
D,、501.325
正確答案:B
答案分析:1月3日,甲公司購買股票的會計分錄為:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 495
應(yīng)收股利 5
投資收益 1.25
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 0.075
貸:其他貨幣資金——存出投資款 501.325
選項B正確,。
考核點:交易性金融資產(chǎn)
原因分析:
500萬元的價款中,,還包含了5萬元的現(xiàn)金股利,而這5萬元的現(xiàn)金股利并不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始成本,是需要通過“應(yīng)收股利”科目進行核算的,。
2.根據(jù)資料(1)和(2),,下列各項中,3月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的會計處理正確的是( ?。?。
A、
借:銀行存款 5
貸:投資收益 5
B,、
借:其他貨幣資金——存出投資款 5
貸:投資收益 5
C,、
借:銀行存款 5
貸:應(yīng)收股利 5
D、
借:其他貨幣資金——存出投資款 5
貸:應(yīng)收股利 5
正確答案:D
答案分析:
3月20日,,甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的會計處理為:
借:其他貨幣資金——存出投資款 5
貸:應(yīng)收股利 5
選項D正確,。
考核點:交易性金融資產(chǎn)
原因分析:
(1)資料(2)這里只是收到包含在支付價款中已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,所以不能確認(rèn)投資收益,,因此選項B是錯誤的,。
題干是說【收到】,就是實際收到的處理,,所以不涉及投資收益,,如果是持有期間,宣告,,那么是確認(rèn)投資收益,。
(2)資料(2)中明確告訴我們收到的現(xiàn)金股利存入銀行的投資款專戶。
存出投資款是指企業(yè)為購買股票,、債券,、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。
所以是通過“其他貨幣資金——存出投資款”科目進行核算,,而不是通過銀行存款進行核算,。
3.根據(jù)資料(1)和(2),下列各項中,,甲公司3月31日應(yīng)作的會計處理是( ?。?/p>
A,、貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目15萬元
B,、借記“投資收益”科目15萬元
C、貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目15萬元
D,、借記“公允價值變動損益”科目15萬元
正確答案:C,D
答案分析:3月31日,,應(yīng)作的會計處理是:
借:公允價值變動損益 15(495-480)
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 15
選項CD正確。
4.根據(jù)資料(1)至(3),,下列各項中,,關(guān)于甲公司4月30日出售乙上市公司股票時的會計處理正確的是( ?。?/p>
A,、投資收益增加114.34萬元
B,、交易性金融資產(chǎn)——成本減少500萬元
C、增值稅(銷項稅額)減少5.66萬元
D,、其他貨幣資金——存出投資款增加600萬元
正確答案:A,D
答案分析:4月30日,出售股票的會計分錄為:
借:其他貨幣資金——存出投資款 600
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 15
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 495
投資收益 120
借:投資收益 5.66
貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 5.66
投資收益增加額=120-5.66=114.34(萬元),,選項AD正確,。
考核點:交易性金融資產(chǎn)
原因分析:
(1)題目問的是4月30日出售交易性金融資產(chǎn)的處理,,所以僅考慮出售時點就行,,不需考慮其他時點。
(2)出售時售價600,,賬面價值是480,,所以投資收益是120萬元,。后面的5.66是增值稅,是計入投資收益借方的,。轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅:
(賣出價-買入價)/(1+6%)*6%,;其中,買入價不扣除包含在支付價款當(dāng)中的應(yīng)收股利或應(yīng)收利息,。
分錄:
借:投資收益 5.66
貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 5.66
(3)交易性金融資產(chǎn)取得的時候是495.后來公允價值是480:
借:公允價值變動損益 15
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 15
計入交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動的貸方,,資產(chǎn)記在貸方表示減少,在出售時要從借方轉(zhuǎn)出,。不是表示增加,,而是賣了,賬面不能有了,,所以轉(zhuǎn)出要從借方轉(zhuǎn)出去,。
5.根據(jù)資料(1)至(3),下列各項中,,該股票投資對甲公司2021年度營業(yè)利潤的影響金額是( ?。┤f元。
A,、94.34
B,、98.09
C、99.34
D,、100
正確答案:B
答案分析:該股票投資對甲公司2021年度營業(yè)利潤的影響金額=-1.25-15+114.34=98.09(萬元),,選項B正確。
考核點:交易性金融資產(chǎn)
原因分析:
(1)資料(2)中收到的只是包含在所支付價款當(dāng)中的應(yīng)收股利,,這是不能確認(rèn)投資收益的,。
支付價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,,應(yīng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目:
借:應(yīng)收股利5
貸:其他貨幣資金5
所以計算營業(yè)利潤時,不用算進去,。
(2)出售交易性金融資產(chǎn)投資收益增加額=120-5.66=114.34(萬元),。
這里114.34是已經(jīng)把5.66減去之后的金額。所以不需要再減去5.66了,。
(3)3月31日,,公允價值變動損益減少15,495-480=15(萬元),。計算對營業(yè)利潤的影響時要減去,。
賀老師
2022-07-30 09:46:49 2627人瀏覽
尊敬的學(xué)員,,您好:
5.66您看題干,,資料(3)給的,不用自己計算的,,直接用就行:(3)4月30日,,出售全部乙上市公司股票50萬股,售價為600萬元,,轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交的增值稅為5.66萬元,,款項已收到。
而這個增值稅的計算思路是,,按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的債券利息)后的余額作為銷售額計算增值稅,。(600-500)/1.06*0.06=5.66
您再理解理解,哪塊還有問題,,歡迎繼續(xù)探討,。
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