輕一下冊(cè)P308不定項(xiàng)選擇題（五）的第3小題
老師我想問(wèn)一下,，為什么不能確認(rèn)為合同資產(chǎn)？在第（一）的?。?）里,，確認(rèn)為了合同資產(chǎn)，不清楚合同資產(chǎn)該怎么應(yīng)用,？什么時(shí)候應(yīng)該用它,？
問(wèn)題來(lái)源：
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%,，商品銷售價(jià)格均不含增值稅。確認(rèn)收入的同時(shí),，結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本,。2020年11月，該企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）1日,，向乙企業(yè)銷售一批商品,，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)格為80萬(wàn)元，增值稅稅額為10.4萬(wàn)元,。實(shí)際成本為35萬(wàn)元,。商品已發(fā)出，收到客戶開具的商業(yè)承兌匯票結(jié)清全部款項(xiàng),。
（2）5日,，采用托收承付結(jié)算方式向丙企業(yè)銷售一批商品。增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元,，增值稅稅額為130萬(wàn)元,。實(shí)際成本為800萬(wàn)元，為客戶代墊運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元（不考慮增值稅）,，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù),。
（3）10日，向丁企業(yè)賒銷一批商品,，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為40萬(wàn)元,，增值稅稅額為5.2萬(wàn)元，實(shí)際成本為22萬(wàn)元,。銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20,，N/30,。計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。18日,，收到結(jié)算銷售款項(xiàng)并存入銀行,。
（4）25日，收到丁企業(yè)退回本月10日購(gòu)買的全部商品,，同時(shí)向丁企業(yè)開具了紅字增值稅專用發(fā)票,，并退回相關(guān)款項(xiàng)。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
1.根據(jù)資料（1）,，下列各項(xiàng)中,，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ?。?/p>
A,、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80萬(wàn)元
B,、結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35萬(wàn)元
C、確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)90.4萬(wàn)元
D,、確認(rèn)應(yīng)收賬款90.4萬(wàn)元
正確答案：A,B,C
答案分析：
借：應(yīng)收票據(jù) 90.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35
貸：庫(kù)存商品 35
2.根據(jù)資料（2）,，甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售商品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款是（ ）萬(wàn)元,。
A,、1000
B、1130
C,、1135
D,、1005
正確答案：C
答案分析：
借：應(yīng)收賬款 1135
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130
銀行存款 5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫(kù)存商品 800
3.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中,，甲企業(yè)向丁企業(yè)銷售商品的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ?。?br>
A,、<p>收到客戶款項(xiàng)時(shí)： <br> 借：銀行存款 44.4 <br> 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.8 <br> 貸：應(yīng)收賬款 45.2<br> </p>
B,、<p>確認(rèn)銷售商品收入時(shí)： <br> 借：應(yīng)收賬款 45.2 <br> 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5.2<br> </p>
C、<p>結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本時(shí)： <br> 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22 <br> 貸：庫(kù)存商品 22<br> </p>
D,、<p>收到客戶款項(xiàng)時(shí)： <br> 借：銀行存款 44.4 <br> 銷售費(fèi)用 0.8 <br> 貸：應(yīng)收賬款 45.2<br> </p>
正確答案：A,B,C
答案分析：
10日：
借：應(yīng)收賬款 45.2
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5.2
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22
貸：庫(kù)存商品 22
18日：
借：銀行存款 44.4
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.8
貸：應(yīng)收賬款 45.2
4.根據(jù)資料（3）和（4）,，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)收到丁企業(yè)退回商品的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ?。?。
A、應(yīng)交稅費(fèi)減少5.2萬(wàn)元
B,、財(cái)務(wù)費(fèi)用減少0.8萬(wàn)元
C,、應(yīng)收賬款減少45.6萬(wàn)元
D、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加22萬(wàn)元
正確答案：A,B
答案分析：
根據(jù)資料（3）和（4）,，25日的會(huì)計(jì)處理如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5.2
貸：銀行存款 44.4
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.8
借：庫(kù)存商品 22
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22
5.根據(jù)資料（1）至（4）,，甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)對(duì)其2020年11月利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額的影響是（ ）萬(wàn)元,。
A,、262.2
B、240
C,、245
D,、263
正確答案：C
答案分析：甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)對(duì)其2020年11月利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額的影響=（80-35）（資料1）+（1000-800）（資料2）=245（萬(wàn)元）。
肖老師
2021-05-12 14:51:26 3554人瀏覽
哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：
這里其實(shí)主要就是區(qū)分應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn),，同樣是一筆應(yīng)收的錢,，主要就是看收錢的權(quán)利是否取決于時(shí)間流逝以外的其他因素，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),，如果這個(gè)錢,，后續(xù)我什么都不用做就能收回來(lái)，那就是沒有其他收款條件,，那這個(gè)就用應(yīng)收賬款核算,。但如果說(shuō)后續(xù)還有一些其他條件，比如說(shuō)要履行一些其他義務(wù),，或者說(shuō)要沒有質(zhì)量問(wèn)題購(gòu)買方才能支付貨款,，那么這種就需要用合同資產(chǎn)來(lái)進(jìn)行核算，是這么區(qū)分的,。所以說(shuō)對(duì)于這兩個(gè)題就分別是這兩種情況,，因此有所不同，您可以對(duì)比著再看一下,，更方便您理解和學(xué)習(xí)哦~
您再理解一下,，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油,！
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