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合同履約成本是什么,？如何計算,？

為什么折舊額和攤銷額要計入合同履約成本 再由合同履約成本轉(zhuǎn)入到主營業(yè)務成本中

利潤表主要項目的填列說明已經(jīng)發(fā)出商品但不能確認收入的賬務處理 2021-05-10 12:28:14

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%,。甲公司同時經(jīng)營一家酒店，該酒店是甲公司的自有資產(chǎn),，酒店業(yè)務相關收入的增值稅稅率為6%,。假定銷售商品的成本在確認收入時逐筆結轉(zhuǎn),，商品售價中不含增值稅,。2021年該公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：
（1）3月1日,，收到乙公司預付貨款1100萬元,。3月2日,，向乙公司發(fā)出一批Y產(chǎn)品,，按產(chǎn)品價目表上的標價計算其總價為1000萬元,，由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣,，當日開出增值稅專用發(fā)票,，當月退回多余款項。發(fā)出的商品符合收入確認條件,，該批產(chǎn)品成本總額為800萬元,。
（2）5月1日,，向丙公司賒銷Y產(chǎn)品一批,，合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,，1/20,，N/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）,，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為1000萬元,，增值稅稅額為130萬元，該批產(chǎn)品成本總額為700萬元,。Y產(chǎn)品已發(fā)出,，符合收入確認條件，甲公司于5月7日收到丙公司上述款項,。
（3）9月10日,，向丁公司賒銷Y產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品售價為200萬元,，產(chǎn)品成本為150萬元,。由于丁公司財務狀況不穩(wěn)定，收回款項存在較大的不確定性,，不符合收入確認條件,，假設未發(fā)生納稅義務。
（4）12月31日,，甲公司計提與酒店經(jīng)營直接相關的酒店,、客房以及客房內(nèi)的設備家具等折舊120萬元、酒店土地使用權攤銷費用65萬元,。經(jīng)計算,，當月確認房費,、餐飲等服務含稅收入424萬元，全部存入銀行,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示） 

1.根據(jù)資料（1）,，下列各項中，關于甲公司向乙公司銷售Y產(chǎn)品會計處理正確的是（　?。?。

A、3月1日收到預付款時： <br> 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100 <br> 　貸：合同負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100&nbsp;

B,、3月1日收到預付款時： <br> 借：合同負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1017 <br> 　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 　　900 <br> 　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　 　　117&nbsp;

C,、3月2日發(fā)出商品時： <br> 借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 　800 <br> 　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　800&nbsp;

D、3月2日發(fā)出商品時： <br> 借：合同負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1017 <br> 　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 　900 <br> 　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　 　117&nbsp;

正確答案：A,C,D

答案分析：甲公司向乙公司銷售Y產(chǎn)品的會計分錄：
3月1日收到預付款時：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100
　貸：合同負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100
3月2日發(fā)出商品時：
借：合同負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1017
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　?。?000×90%）900
　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　 　117
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 　800
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　800
退回多余款項時：
借：合同負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　83
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　83
故選項ACD正確,。 

2.根據(jù)資料（2），下列各項中,，關于甲公司向丙公司銷售Y產(chǎn)品相關科目的會計處理結果表述正確的是（　?。?/p>

A,、5月1日,，借記“應收賬款”科目1130萬元

B、5月1日,，貸記“主營業(yè)務收入”科目1000萬元

C,、5月7日，借記“銀行存款”科目1110萬元

D,、5月7日,，借記“財務費用”科目20萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：甲公司向丙公司銷售Y產(chǎn)品的會計分錄：

5月1日賒銷商品時：
借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　 　　　　130
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　 　　　　700
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　700
5月7日收到貨款時：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1110
　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　　（1000×2%）20
　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130

3.根據(jù)資料（3）,，下列各項中,，關于甲公司向丁公司賒銷Y產(chǎn)品相關科目的會計處理結果正確的是（　　）,。

A,、借記“應收賬款”科目226萬元

B、貸記“主營業(yè)務收入”科目200萬元

C,、借記“發(fā)出商品”科目150萬元

D,、借記“主營業(yè)務成本”科目150萬元

正確答案：C

答案分析：甲公司向丁公司賒銷Y產(chǎn)品的會計分錄：

借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　150
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　150

4.根據(jù)資料（4），下列各項中,，關于甲公司12月31日有關酒店業(yè)務相關科目的會計處理結果正確的是（　?。?。

A、貸記“主營業(yè)務收入”科目400萬元

B,、借記“主營業(yè)務成本”科目185萬元

C,、貸記“主營業(yè)務收入”科目424萬元

D、貸記“累計折舊”科目120萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：甲公司有關酒店業(yè)務的會計處理：

確認資產(chǎn)的折舊費和攤銷費：
借：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 　185
　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　120
　　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　65
確認收入并攤銷合同履約成本：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　424
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　?。?24/（1+6%）］400
　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　　24
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 　　185
　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 　185

5.根據(jù)資料（1）至（4）,，下列各項中，甲公司2021年“利潤表”相關項目列示正確的是（　?。?。

A、營業(yè)收入為2300萬元

B,、營業(yè)成本為1605萬元

C,、營業(yè)收入為2424萬元

D、營業(yè)成本為1685萬元

正確答案：A,D

答案分析：營業(yè)收入=900（資料1）+1000（資料2）+400（資料4）=2300（萬元）,；營業(yè)成本=800（資料1）+700（資料2）+185（資料4）=1685（萬元）,。故選項AD正確。

考核點：利潤表項目的填列說明,，教材P210
依據(jù)：“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額,。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列,。“營業(yè)成本”項目反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務所發(fā)生的成本總額,。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列,。

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申老師

2021-05-11 07:16:14 5941人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

合同履約成本就是用來歸集履行合同過程中所發(fā)生的必要支出,，本題中折舊和攤銷都是酒店經(jīng)營過程中發(fā)生必要支出,，也就是說你沒有酒店、客房以及客房內(nèi)的設備和土地使用權,，你的酒店就不能經(jīng)營,，所以要將它們的折舊和攤銷計入合同履約成本。然后確認收入時再將其轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本,。

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