輕二229頁三題2問為何收到丙公司發(fā)票要借應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）？
收到丙公司發(fā)票為什是借應(yīng)繳稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額呢
問題來源：
2019年11月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）5日,，向乙公司銷售產(chǎn)品4000件,，不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元,，符合收入確認(rèn)條件,。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20,，N/30,，計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。16日,，收到乙公司支付的購貨款項(xiàng),。
（2）（該知識點(diǎn)2020年考試大綱已刪除）18日，接受丙公司委托為其代銷M商品150件,，每件成本為1萬元,。合同約定甲公司應(yīng)按每件不含稅售價(jià)1.2萬元銷售M商品，按照不含稅售價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi),。28日,，甲公司已對外實(shí)際銷售M商品100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬元,，增值稅稅額為15.6萬元,，款項(xiàng)已收存銀行。30日,，甲公司已向丙公司開具代銷清單,，同時收到丙公司開具的一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,。提供代銷服務(wù)的甲公司向丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為6萬元,，增值稅稅額為0.36萬元。甲公司與丙公司之間的結(jié)算款項(xiàng)均以銀行存款支付,。
（3）20日,，收到10月份已確認(rèn)銷售收入但因質(zhì)量問題被退回的500件產(chǎn)品，該產(chǎn)品不含稅單價(jià)為500元,，單位成本為300元,。甲公司同意退貨，當(dāng)日辦妥了相關(guān)手續(xù),，并開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）,。該批商品在銷售時買方未享受商業(yè)折扣。
（4）30日,，銷售材料一批,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為18萬元，增值稅稅額為2.34萬元,，款項(xiàng)已存入銀行,，該批材料的成本為15萬元。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)期初資料和資料（1）,，甲公司11月5日銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是（ ?。┤f元。
A,、200
B,、180
C、178.2
D、198
正確答案：B
答案分析：銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=500×4000×（1-10%）=1800000（元）=180（萬元）,。
2.根據(jù)資料（2）,，下列各項(xiàng)中，甲公司受托代銷商品會計(jì)處理正確的是（ ?。?。
A、收到代銷商品時： <br> 借：受托代銷商品 180 <br> 貸：應(yīng)付賬款 180
B,、支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時： <br> 借：應(yīng)付賬款 135.6 <br> 貸：銀行存款 129.24 <br> 其他業(yè)務(wù)收入 6 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.36
C,、對外銷售代銷商品時： <br> 借：銀行存款 135.6 <br> 貸：受托代銷商品 120 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15.6
D、收到丙公司開具的增值稅發(fā)票時： <br> 借：應(yīng)付賬款 15.6 <br> 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15.6
正確答案：B,C
答案分析：收到受托代銷商品時：
借：受托代銷商品 180（1.2×150）
貸：受托代銷商品款 180
對外銷售時：
借：銀行存款 135.6
貸：受托代銷商品 120
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷售稅額） 15.6
收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15.6
貸：應(yīng)付賬款 15.6
借：受托代銷商品款 120
貸：應(yīng)付賬款 120
支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時：
借：應(yīng)付賬款 135.6
貸：銀行存款 129.24
其他業(yè)務(wù)收入 6
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.36
3.根據(jù)期初資料和資料（3）,，下列各項(xiàng)中,，甲公司收到退回產(chǎn)品會計(jì)處理表述正確的是（ ）,。
A,、增加庫存商品15萬元
B、沖減主營業(yè)務(wù)成本15萬元
C,、沖減主營業(yè)務(wù)收入25萬元
D,、沖減增值稅銷項(xiàng)稅額3.25萬元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：借：主營業(yè)務(wù)收入 25
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.25
貸：應(yīng)收賬款/銀行存款 28.25
借：庫存商品 15
貸：主營業(yè)務(wù)成本 15
4.根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中,，甲公司銷售原材料會計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ?。?/p>
A,、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本15萬元
B,、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入18萬元
C、確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入18萬元
D,、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本15萬元
正確答案：C,D
答案分析：借：銀行存款 20.34
貸：其他業(yè)務(wù)收入 18
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.34
借：其他業(yè)務(wù)成本 15
貸：原材料 15
5.根據(jù)期初資料和資料（1）至（4）,，甲公司列入11月份利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額是（ ）萬元,。
A,、155
B、179
C,、175
D,、199
正確答案：B
答案分析：甲公司列入11月份利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額=180（資料1）+6（資料2）-25（資料3）+18（資料4）=179（萬元）。
王老師
2020-09-01 11:08:00 2758人瀏覽
收到發(fā)票,，說明是購買方，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，所以借記進(jìn)項(xiàng)稅額
如果是銷售方,，開出發(fā)票,，貸記銷項(xiàng)稅額
希望可以幫助到您。每天努力,，就會看到不一樣的自己,，加油！相關(guān)答疑
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