輕一287頁(yè)不定項(xiàng)六第5小題營(yíng)業(yè)收入金額計(jì)算方法
資料二中，顧客退回了標(biāo)價(jià)20000的商品，所以營(yíng)業(yè)收入(-20000),，但是商品的成本不可以抵一部分營(yíng)業(yè)收入嗎(即+15000)?麻煩老師解一下惑,，謝謝～
問(wèn)題來(lái)源：
甲公司為增值稅一般納稅人,，銷售商品適用的增值稅稅率為13%,，裝修服務(wù)適用增值稅稅率為9％,，酒店服務(wù)適用的增值稅稅率為6%,。2019年12月,，甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）12月5日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同,，甲公司委托乙公司銷售W商品100件,，W商品已經(jīng)發(fā)出，每件商品成本為60元,。合同約定乙公司應(yīng)按每件100元對(duì)外銷售,，甲公司按不含增值稅的銷售價(jià)格的10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)，乙公司適用的手續(xù)費(fèi)的增值稅稅率為6%,。乙公司沒(méi)有售出的W商品須退回給甲公司,。至12月31日，乙公司已將上述商品全部出售,，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為10000元,，增值稅稅額為1300元。
（2）12月16日,，甲公司收到客戶丙退回的全部商品,，甲公司于退貨當(dāng)日支付了退貨款，并按規(guī)定向客戶開具了增值稅專用發(fā)票(紅字),。該批商品系甲公司2019年9月20日銷售的商品,，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為20000元，增值稅稅額為2600元,，該批商品成本為15000元,。
（3）12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的裝修合同,，合同約定裝修價(jià)款為100000元,，增值稅稅額為9000元，裝修費(fèi)用每月末按完工進(jìn)度支付,。2019年12月31日,，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后，確定該項(xiàng)服務(wù)的履約進(jìn)度為25％,；乙公司履約進(jìn)度支付價(jià)款及相應(yīng)的增值稅款,，截至2019年12月31日，甲公司為完成合同累計(jì)發(fā)生服務(wù)成本20000元(假定均為裝修人員薪酬),，估計(jì)還將發(fā)生服務(wù)成本60000元,。假定該業(yè)務(wù)屬于甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，全部由其自行完成,。
（4）甲公司經(jīng)營(yíng)一家酒店,，該酒店是甲公司的自有資產(chǎn),。12月甲公司計(jì)提與酒店經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的酒店、客房以及客房?jī)?nèi)的設(shè)備家具等折舊50000元,、酒店土地使用權(quán)攤銷費(fèi)用200000元,。經(jīng)計(jì)算，當(dāng)月確認(rèn)房費(fèi),、餐飲等服務(wù)含稅收入848000元,，全部存入銀行。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示）
1.根據(jù)資料（1）,，甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ?。?。
A,、<p>12月5日發(fā)出商品時(shí)： <br> 借：發(fā)出商品 6000 <br> 貸：庫(kù)存商品 6000<br> </p>
B、<p>12月5日發(fā)出商品時(shí)： <br> 借：應(yīng)收賬款 11300 <br> 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1300 <br> 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6000 <br> 貸：庫(kù)存商品 6000<br> </p>
C,、<p>12月31日甲公司收到乙公司開具的代銷清單時(shí)： <br> 借：應(yīng)收賬款 11300 <br> 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1300 <br> 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6000 <br> 貸：發(fā)出商品 6000<br> </p>
D,、<p>12月31日確認(rèn)代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)： <br> 借：銷售費(fèi)用 1000 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 60 <br> 貸：應(yīng)收賬款 1060<br> </p>
正確答案：A,C,D
答案分析：
甲公司將W商品發(fā)送至乙公司后,這些商品對(duì)外銷售與否、是否獲利以及獲利多少等不由乙公司控制,，乙公司沒(méi)有取得這些商品的控制權(quán),。因此，甲公司將W商品發(fā)送至乙公司時(shí),，不應(yīng)確認(rèn)收入,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
2.根據(jù)資料（2）,，甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ?。?br>
A,、應(yīng)沖減營(yíng)業(yè)收入20000元
B,、應(yīng)沖減應(yīng)交稅費(fèi)2600元
C、應(yīng)增加庫(kù)存商品15000元
D,、應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
12月16日銷售退回時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2600
貸：銀行存款 22600
借：庫(kù)存商品 15000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000
3.根據(jù)資料（3）,，甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）,。
A,、<p>實(shí)際發(fā)生服務(wù)成本： <br> 借：合同履約成本 20000 <br> 貸：應(yīng)付職工薪酬 20000<br> </p>
B、<p>12月1日確認(rèn)收入： <br> 借：應(yīng)收賬款 109000 <br> 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 9000<br> </p>
C,、<p>12月31日確認(rèn)服務(wù)收入： <br> 借：銀行存款 27250 <br> 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25000 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2250<br> </p>
D,、<p>12月31日結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)成本： <br> 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000 <br> 貸：合同履約成本 20000<br> </p>
正確答案：A,C,D
答案分析：
該裝修服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的義務(wù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。
4.根據(jù)資料（4）,，甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）,。
A,、固定資產(chǎn)折舊計(jì)入合同履約成本
B、無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入合同履約成本
C,、應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入800000元
D,、應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本250000元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
甲公司經(jīng)營(yíng)酒店主要是通過(guò)提供客房服務(wù)賺取收入。而客房服務(wù)的提供直接依賴于酒店土地使用權(quán)以及家具等相關(guān)資產(chǎn),，這些資產(chǎn)折舊和攤銷屬于甲公司為履行與客戶的合同而發(fā)生的合同履約成本,。已確認(rèn)的合同履約成本在收入確認(rèn)時(shí)予以攤銷，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本,。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
確認(rèn)資產(chǎn)的折舊費(fèi),、攤銷費(fèi)：
借：合同履約成本 250000
貸：累計(jì)折舊 50000
累計(jì)攤銷 200000
12月確認(rèn)酒店服務(wù)收入并攤銷合同履約成本：
借：銀行存款 848000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 48000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250000
貸：合同履約成本 250000
5.根據(jù)上述資料，甲公司2019年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（ ?。┰?。
A、815000
B,、835000
C,、15000
D、-10000
正確答案：A
答案分析：
甲公司2019年12月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=10000（資料1）-20000（資料2）+25000（資料3）+800000（資料4）=815000（元）,。
王老師
2020-07-02 16:23:15 3001人瀏覽
成本不能抵減收入， 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,，是兩個(gè)不同的科目
營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,，只有確認(rèn)的收入才能計(jì)入到營(yíng)業(yè)收入中，成本不能算在內(nèi)
如果是計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn),，才是用收入的金額減去成本的金額
希望可以幫助到您,。每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己,，加油,！相關(guān)答疑
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