輕一p287不定項（五）第4題資產(chǎn)減值損失和信用減值損失怎么計算？
第4題的答案中的資產(chǎn)減值損失為什么是140,，信用減值120,，怎么算的，壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備和信用減值有啥關(guān)系
問題來源：
甲公司為增值稅一般納稅人,，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務(wù)適用增值稅稅率為9％,，酒店服務(wù)適用的增值稅稅率為6%,。2019年12月，甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）12月5日,，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同,，甲公司委托乙公司銷售W商品100件，W商品已經(jīng)發(fā)出,，每件商品成本為60元,。合同約定乙公司應(yīng)按每件100元對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格的10%向乙公司支付手續(xù)費,，乙公司適用的手續(xù)費的增值稅稅率為6%,。乙公司沒有售出的W商品須退回給甲公司。至12月31日,，乙公司已將上述商品全部出售,，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為10000元，增值稅稅額為1300元,。
（2）12月16日,，甲公司收到客戶丙退回的全部商品，甲公司于退貨當(dāng)日支付了退貨款,，并按規(guī)定向客戶開具了增值稅專用發(fā)票(紅字),。該批商品系甲公司2019年9月20日銷售的商品，增值稅專用發(fā)票上注明售價為20000元,，增值稅稅額為2600元,，該批商品成本為15000元,。
（3）12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的裝修合同,，合同約定裝修價款為100000元,，增值稅稅額為9000元，裝修費用每月末按完工進度支付,。2019年12月31日,，經(jīng)專業(yè)測量師測量后，確定該項服務(wù)的履約進度為25％,；乙公司履約進度支付價款及相應(yīng)的增值稅款,，截至2019年12月31日，甲公司為完成合同累計發(fā)生服務(wù)成本20000元(假定均為裝修人員薪酬),，估計還將發(fā)生服務(wù)成本60000元,。假定該業(yè)務(wù)屬于甲公司的主營業(yè)務(wù)，全部由其自行完成,。
（4）甲公司經(jīng)營一家酒店,，該酒店是甲公司的自有資產(chǎn)。12月甲公司計提與酒店經(jīng)營直接相關(guān)的酒店,、客房以及客房內(nèi)的設(shè)備家具等折舊50000元,、酒店土地使用權(quán)攤銷費用200000元。經(jīng)計算,，當(dāng)月確認房費,、餐飲等服務(wù)含稅收入848000元，全部存入銀行,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用元表示）
1.根據(jù)資料（1）,，甲公司會計處理結(jié)果正確的是（ ）,。
A,、<p>12月5日發(fā)出商品時： <br> 借：發(fā)出商品 6000 <br> 貸：庫存商品 6000<br> </p>
B、<p>12月5日發(fā)出商品時： <br> 借：應(yīng)收賬款 11300 <br> 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 <br> 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1300 <br> 借：主營業(yè)務(wù)成本 6000 <br> 貸：庫存商品 6000<br> </p>
C,、<p>12月31日甲公司收到乙公司開具的代銷清單時： <br> 借：應(yīng)收賬款 11300 <br> 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 <br> 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1300 <br> 借：主營業(yè)務(wù)成本 6000 <br> 貸：發(fā)出商品 6000<br> </p>
D,、<p>12月31日確認代銷手續(xù)費時： <br> 借：銷售費用 1000 <br> 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 60 <br> 貸：應(yīng)收賬款 1060<br> </p>
正確答案：A,C,D
答案分析：
甲公司將W商品發(fā)送至乙公司后,這些商品對外銷售與否、是否獲利以及獲利多少等不由乙公司控制,，乙公司沒有取得這些商品的控制權(quán),。因此，甲公司將W商品發(fā)送至乙公司時,，不應(yīng)確認收入,，選項B錯誤,。
2.根據(jù)資料（2），甲公司會計處理結(jié)果正確的是（ ?。?。
A、應(yīng)沖減營業(yè)收入20000元
B,、應(yīng)沖減應(yīng)交稅費2600元
C、應(yīng)增加庫存商品15000元
D,、應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)成本15000元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
12月16日銷售退回時：
借：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2600
貸：銀行存款 22600
借：庫存商品 15000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 15000
3.根據(jù)資料（3）,，甲公司會計處理結(jié)果正確的是（ ）,。
A,、<p>實際發(fā)生服務(wù)成本： <br> 借：合同履約成本 20000 <br> 貸：應(yīng)付職工薪酬 20000<br> </p>
B、<p>12月1日確認收入： <br> 借：應(yīng)收賬款 109000 <br> 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 <br> 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 9000<br> </p>
C,、<p>12月31日確認服務(wù)收入： <br> 借：銀行存款 27250 <br> 貸：主營業(yè)務(wù)收入 25000 <br> 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2250<br> </p>
D,、<p>12月31日結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)成本： <br> 借：主營業(yè)務(wù)成本 20000 <br> 貸：合同履約成本 20000<br> </p>
正確答案：A,C,D
答案分析：
該裝修服務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段內(nèi)履行的義務(wù),，選項B錯誤,。
4.根據(jù)資料（4），甲公司會計處理結(jié)果正確的是（ ?。?。
A、固定資產(chǎn)折舊計入合同履約成本
B,、無形資產(chǎn)攤銷計入合同履約成本
C,、應(yīng)確認營業(yè)收入800000元
D、應(yīng)確認營業(yè)成本250000元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
甲公司經(jīng)營酒店主要是通過提供客房服務(wù)賺取收入,。而客房服務(wù)的提供直接依賴于酒店土地使用權(quán)以及家具等相關(guān)資產(chǎn),，這些資產(chǎn)折舊和攤銷屬于甲公司為履行與客戶的合同而發(fā)生的合同履約成本。已確認的合同履約成本在收入確認時予以攤銷,，計入營業(yè)成本,。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：
確認資產(chǎn)的折舊費、攤銷費：
借：合同履約成本 250000
貸：累計折舊 50000
累計攤銷 200000
12月確認酒店服務(wù)收入并攤銷合同履約成本：
借：銀行存款 848000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 48000
借：主營業(yè)務(wù)成本 250000
貸：合同履約成本 250000
5.根據(jù)上述資料,，甲公司2019年應(yīng)確認的營業(yè)收入為（ ?。┰?br>
A,、815000
B,、835000
C、15000
D,、-10000
正確答案：A
答案分析：
甲公司2019年12月應(yīng)確認的營業(yè)收入=10000（資料1）-20000（資料2）+25000（資料3）+800000（資料4）=815000（元）,。
營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入,，本題中只涉及到主營業(yè)務(wù)收入，所以將資料中所涉及的主營業(yè)務(wù)收入相加即可,。
甲公司2019年12月應(yīng)確認的營業(yè)收入=10000【資料1,，委托乙公司出售的商品所確認的主營業(yè)務(wù)收入】-20000【資料2，發(fā)生銷售退回,，沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入】+25000【資料3,，根據(jù)履約進度確認的主營業(yè)務(wù)收入=100000×25%】+800000【資料4，將收取的含稅收入進行價稅分離,，得到不含稅的收入,，確認主營業(yè)務(wù)收入=848000/(1+6%)】=815000（元）。
肖老師
2020-05-04 19:54:09 3427人瀏覽
資料7,，計入的存貨跌價準(zhǔn)備80萬元，計入資產(chǎn)減值損失,，期初資產(chǎn)減值損失60萬元,，合計資產(chǎn)減值損失140萬元；資料7計提壞賬準(zhǔn)備120萬元,，計入信用減值損失
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