問題來源：
甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，2018年6月30日有關所有者權益各科目期末余額如下表所示：
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項目 |
期末余額（萬元） |
|
股本 |
60000 |
|
資本公積 |
5000 |
|
——其他資本公積 |
2000 |
|
——股本溢價 |
3000 |
|
盈余公積 |
8000 |
|
未分配利潤 |
4500 |
（1）7月3日,，接受乙公司作為股本投入的不需要安裝的一臺機器設備，全部確認為股本,，不產生股本溢價,，該機器設備賬面價值為180萬元，已計提折舊20萬元,，合同約定該機器設備的公允價值為200萬元,，增值稅稅額為32萬元。
（2）10月8日,，向B公司銷售一批商品,，取得價款100萬元，增值稅稅額16萬元,，該商品成本70萬元,。為了盡早收回貨款，甲公司提供的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,，1/20,N/30,B公司于10月15日支付貨款,。（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）
（3）11月26日，銷售原材料,，取得價款80萬元,，增值稅稅額12.8萬元，成本為50萬元,，款項已存入銀行,。
（4）12月1日，出售一項無形資產,，該無形資產成本為300萬元,，已累計攤銷230萬元，轉讓過程中的應交稅費5萬元,，實際取得的轉讓價款為110萬元,，款項已存入銀行。
（5）12月3日,，召開的股東大會上通過了增資擴股的方案,，擬增發(fā)普通股股票5000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行市價2元,，支付證券機構的傭金按照發(fā)行收入的3%計算,，從發(fā)行收入中扣除。假定款項已全部收到并存入銀行,。
（6）12月10日,，股東大會批準董事會提交的利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照5%提取任意盈余公積,，宣告每10股分配0.1元的現(xiàn)金股利,。
其他資料：甲公司2018年1-6月利潤表項目如下表所示：
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項目 |
期末余額（萬元） |
|
主營業(yè)務收入 |
500 |
|
其他業(yè)務收入 |
150 |
|
主營業(yè)務成本 |
400 |
|
其他業(yè)務成本 |
80 |
|
稅金及附加 |
30 |
|
銷售費用 |
50 |
|
資產減值損失——固定資產 |
20 |
（1）根據(jù)資料（1）-（2）,下列會計處理中正確的是（ ?。?。
A、
接受乙公司投入的機器設備：
借：固定資產 200
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 32
貸：股本 232
B,、
接受乙公司投入的機器設備：
借：固定資產 232
貸：股本 232
C,、
向B公司銷售一批商品：
借：應收賬款 116
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 16
借：主營業(yè)務成本 70
貸：庫存商品 70
借：銀行存款 114
財務費用 2
貸：應收賬款 116
D、
向B公司銷售一批商品：
借：應收賬款 116
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 16
借：銀行存款 114
財務費用 2
貸：應收賬款 116
正確答案：A,C
答案分析：
選項D缺少結轉成本的分錄,，資料（2）正確分錄如下：
借：應收賬款 116
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 16
借：主營業(yè)務成本 70
貸：庫存商品 70
借：銀行存款 114
財務費用 2
貸：應收賬款 116
（2）2018年12月31日,，甲公司實現(xiàn)的利潤總額是（ ）萬元,。
A,、70
B、128
C,、163
D,、122.25
正確答案：C
答案分析：
2018年12月31日，甲公司實現(xiàn)的營業(yè)利潤=（500-400+150-80-30-50-20）+（100-70-2+80-50+35）=163（萬元）,；利潤總額=163（萬元）,，選項C正確。
（3）2018年12月31日,，甲公司實現(xiàn)的凈利潤是（ ?。┤f元。
A,、70
B,、128
C、163
D,、122.25
正確答案：D
答案分析：
2018年12月31日,，甲公司實現(xiàn)的凈利潤=163×（1-25%）=122.25（萬元）。
（4）根據(jù)資料（6），相關的會計處理正確的是（ ?。?。
A、
提取法定盈余公積：
借：利潤分配——提取法定盈余公積 12.23
貸：盈余公積——法定盈余公積 12.23
B,、
提取任意盈余公積：
借：利潤分配——提取任意盈余公積 6.11
貸：盈余公積——任意盈余公積 6.11
C,、
宣告分配現(xiàn)金股利：
借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利 652.32
貸：應付股利 652.32
D、
宣告分配現(xiàn)金股利：
借：應付股利 652.32
貸：利潤分配——應付現(xiàn)金股利 652.32
正確答案：A,B,C
答案分析：
宣告分配現(xiàn)金股利：
借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利 652.32（60000+232+5000）/10×0.1
貸：應付股利 652.32
（5）2018年12月31日,，甲公司的所有者權益總額是（ ?。┤f元。
A,、86883.59
B,、86901.93
C、86669.93
D,、87024.18
正確答案：B
答案分析：
2018年12月31日,，甲公司的股本=60000+232+5000=65232（萬元）；資本公積=5000+5000-300=9700（萬元）,；盈余公積=8000+12.23+6.11=8018.34（萬元）,；未分配利潤=4500+122.25-12.23-6.11-652.32=3951.59（萬元）；所以2018年12月31日,，甲公司的所有者權益總額=65232+9700+8018.34+3951.59=86901.93（萬元）,。
田老師
2019-04-11 14:50:26 2842人瀏覽
首先,，所有者權益總額=股本+資本公積+盈余公積+未分配利潤
其次：
股本=60000（表上的期初數(shù)）+232（事項1里面的機器設備，包括其公允價值和增值稅）+5000（事項5里面的增發(fā)普通股5000*面值1）
資本公積——股本溢價=5000（表上的期初數(shù)）+5000（事項5里面增加市價是2元,，拋去面值,，剩下的5000計入股本溢價）-300（事項5傭金占發(fā)行收入的3%，2*5000*3%=300,，沖減溢價收入）=9700（萬元）
盈余公積=8000（表上的期初數(shù)）+12.23（10%計提盈余公積,，凈利潤122.25*10%）+6.11（5%計提任意盈余公積122.25*5%）
未分配利潤=4500（表上的期初數(shù)）+（122.25-12.23-6.11-652.32）（凈利潤扣除兩個盈余公積和分配的現(xiàn)金股利）
最后，把上面的數(shù)字都加在一起就是結果,，這個第一,，您不能怕麻煩，最后一個題目就是這個難度,，您說難嘛,？我覺得如果您理解原理也不難，就是計算量大,，題目本身難度并不大,；第二,，必須前面業(yè)務的分錄或者數(shù)字正確，否則前面的數(shù)字亂了,，后面的肯定就亂了,。另外您必須知道原理，比如未分配利潤的數(shù)字,，您需要知道財務報表上這個數(shù)字怎么出來的（包括本題可能還未涉及的其他影響因素）,。
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