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輕一P193不定項第1題第5題為何是減去33而非31,？

老師請問一下,，這里為什么是減33？不應(yīng)該是31嗎雖然說上個月結(jié)轉(zhuǎn)33號但是題目里后面說實際發(fā)放只有31呀

應(yīng)交個人所得稅非貨幣性職工薪酬 2020-02-23 09:58:09

問題來源：

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%，每月月初發(fā)放上月工資,，2019年12月1日,，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為33萬元。該企業(yè)2019年12月發(fā)生職工薪酬業(yè)務(wù)如下：
（1）5日,，結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬33萬元,。其中代扣代繳的職工個人所得稅1.5萬元，代扣為職工墊付的房租0.5萬元,，實際發(fā)放職工薪酬31萬元,。
（2）31日，企業(yè)以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員,。該批產(chǎn)品不含稅的市場售價為50萬元,，實際生產(chǎn)成本為40萬元,。
（3）31日，對本月職工工資分配的結(jié)果如下：車間生產(chǎn)人員14萬元,，車間管理人員5萬元,，企業(yè)行政管理人員2萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員9萬元,。
（4）31日,，企業(yè)計提本月基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費等社會保險費共計17.7萬元,，計提本月住房公積金8.85萬元,。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示）（2017年改編）

1.根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項中,，企業(yè)結(jié)算職工薪酬的相關(guān)會計處理正確的是（　?。?br>

A,、代扣個人所得稅時： 借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5 　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅　　　　　　　　　　　　　　 1.5

B,、代扣為職工墊付的房租時： 借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5 　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

C、代扣個人所得稅時： 借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5 　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅　　　　　　　　　　　　　　 1.5

D,、代扣為職工墊付的房租時： 借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5 　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

正確答案：C,D

答案分析：

企業(yè)代扣個人所得稅時：
借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5
　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅　　　　　　　　　　　　　　 1.5
為職工墊付房租時：
借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5
代扣為職工墊付的房租時：
借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5
　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

1,、假如說該財務(wù)總監(jiān)月薪10000元，房租2000元,，所得稅100元
原來代墊的時候做的分錄如下
借：其他應(yīng)收款2000
貸：銀行存款2000
當(dāng)發(fā)放工資,，扣除代墊費用時做如下分錄
借：應(yīng)付職工薪酬10000
貸：銀行存款7900
其他應(yīng)收款2000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅100

2、如果單獨分錄,，借方都是應(yīng)付職工薪酬,，因為都是要員工的工資來承擔(dān)的，所以扣除費用的時候,，就扣減應(yīng)付職工薪酬的數(shù)額,，員工在發(fā)工資的日子收到的金額就會是扣除所有費用后的實際金額。

原來單位給你拿2000,，這個錢發(fā)工資的時候要拿回來,，而且單位還要給你代繳個人所得稅，這個錢也是員工需要承擔(dān)的,，所以發(fā)工資的時候就只能給你7900,，2000是我原來墊付你的，100是下個月要交的個人所得稅。

原來代墊費用：
借：其他應(yīng)收款2000
貸：銀行存款2000
實際發(fā)放工資時：
借：應(yīng)付職工薪酬　7900
貸：銀行存款7900
扣除相關(guān)費用
借：應(yīng)付職工薪酬100　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅100
借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　2000　　　　　　　　　　　　　　
　貸：其他應(yīng)收款2000
實際繳納個人所得稅的時候
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅100
貸：銀行存款100

2.根據(jù)資料（2）,，下列各項中,，企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利會計處理結(jié)果正確的是（　　）,。

A,、發(fā)放非貨幣性福利時，借記“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”科目50萬元

B,、發(fā)放非貨幣性福利時確認(rèn)收入,，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目50萬元

C、確認(rèn)非貨幣性福利時,，借記“生產(chǎn)成本”科目56.5萬元

D,、發(fā)放非貨幣性福利時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目56.5萬元

正確答案：B,C

答案分析：

根據(jù)資料（2）,，相關(guān)的會計處理如下：
借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　56.5
　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　　　　　　　56.5
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　　　　　　　56.5
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　　　 6.5
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值和相應(yīng)的增值稅銷項稅額之和,，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

3.根據(jù)資料（3）,，下列各項中,，企業(yè)分配工資的相關(guān)會計處理結(jié)果正確的是（　　）,。

A,、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資，借記“銷售費用”科目9萬元

B,、車間生產(chǎn)人員工資,，借記“生產(chǎn)成本”科目14萬元

C、車間管理人員和企業(yè)行政管理人員工資,，借記“管理費用”科目7萬元

D,、全部人員工資，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目30萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：

根據(jù)資料（3）,，相關(guān)的會計處理如下：
借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14
　　制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

這里需要注意車間管理人員的工資是要計入到制造費用中的,，因為在生產(chǎn)車間，又不能歸屬于具體的某個產(chǎn)品,，所以計入到制造費用中。

4.根據(jù)資料（1）至（4）,，下列各項中,，關(guān)于職工薪酬的表述正確的是（　　）。

A,、為職工墊付的房租不屬于職工薪酬

B,、計提的住房公積金屬于其他長期職工福利

C、計提的基本醫(yī)療保險費屬于短期薪酬

D,、計提的基本養(yǎng)老保險費屬于短期薪酬

正確答案：A,C

答案分析：

選項B,，計提的住房公積金屬于短期薪酬；選項D,，計提的養(yǎng)老保險屬于離職后福利,。

離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后，提供的各種形式的報酬和福利,，短期薪酬和辭退福利除外,。（養(yǎng)老保險及失業(yè)保險歸為此類）
其他長期職工福利是指除短期薪酬、離職后福利,、辭退福利之外所有的職工薪酬,，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利,、長期利潤分享計劃等,。

5.根據(jù)期初資料和資料（1）至（4），下列各項中,，甲企業(yè)2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項目的期末余額是（　?。┤f元。

A,、56.55

B,、106.55

C、96.55

D,、113.05

正確答案：A

答案分析：

“應(yīng)付職工薪酬”項目的期末余額=33（期初）-33（資料1）+（56.5-56.5）（資料2）+30（資料3）+（17.7+8.85）（資料4）=56.55（萬元）,。

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