問題來源：
甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的貨物增值稅稅率為16%,，出租及出售不動產增值稅稅率為10%,。2019年5月發(fā)生部分經濟業(yè)務如下：
（1）2日,，外購原材料一批,，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為230萬元，增值稅稅額為36.8萬元,，取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費為3萬元,，增值稅稅額為0.3萬元,，原材料已驗收入庫,。以上款項均通過銀行轉賬方式支付。
（2）5日,，將一批原材料委托乙公司將其加工為A產品（非金銀首飾的應稅消費品）,。發(fā)出原材料的成本為22萬元，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元,，增值稅稅額為4.8萬元,，乙公司按稅法規(guī)定代收代繳的消費稅為13萬元。收回的A產品直接對外出售,。以上款項均通過銀行轉賬方式支付,。
（3）19日，將一臺設備對外出租,，取得月租金收入為25萬元（不含稅,，稅率為16%）。
（4）20日,，將閑置的一處倉庫對外轉讓,，取得轉讓收入330萬元（含稅）。已知該倉庫的原值為1200萬元,，已提折舊900萬元,，已提減值準備100萬元。
（5）30日,，計提稅金及附加,。已知當月實際應當交納的增值稅為38.6萬元、消費稅20萬元,、印花稅25萬元,、城市維護建設稅14.88萬元、教育費附加6.38萬元,。
要求：根據上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列問題,。（答案中金額單位用萬元表示）
1.根據資料（1）,，下列會計處理正確的是（ ?。?br>
A,、<p>借：原材料 230 <br> 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 37.1 <br> 銷售費用 3 <br> 貸：銀行存款 270.1<br> </p>
B,、<p>借：原材料 233 <br> 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 37.1 <br> 貸：銀行存款 270.1<br> </p>
C、<p>借：原材料 233.3 <br> 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 36.8 <br> 貸：銀行存款 270.1<br> </p>
D,、<p>借：原材料 230 <br> 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 36.8 <br> 銷售費用 3.3 <br> 貸：銀行存款 270.1<br> </p>
正確答案：B
答案分析：
運費需計入原材料的采購成本,，貨物和運費所匹配的增值稅可以抵扣。
考核點：應交稅費,。
運費需要計入原材料的成本,，所發(fā)生的進項稅額可以抵扣。
2.根據資料（2）,，收回的委托加工物資成本為（ ?。┤f元。
A,、52
B,、65
C、56.8
D,、69.8
正確答案：B
答案分析：
委托加工物資收回成本=22+30+13=65（萬元）,。委托方收回委托加工物資直接對外出售的，受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本中,。
考核點：應交稅費——應交消費稅,。
依據：教材P157
委托加工物資收回后，直接用于銷售的,，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本,；收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，記入“應交稅費-應交消費稅”,。
委托加工物資收回成本=22（發(fā)出材料成本）+30（加工費）+13（消費稅）=65（萬元）
易錯點提示：委托加工物資消費稅處理：直接銷售的,，計入成本；繼續(xù)加工的,，不計入成本,。
3.根據資料（3），下列會計處理表述中正確的是（ ?。?。
A、企業(yè)將設備出租屬于非日常行為,，應當將租金收入計入營業(yè)外收入中
B,、企業(yè)將設備出租應當作為固定資產
C、出租設備的折舊金額應計入其他業(yè)務成本中
D,、出租設備所交納的增值稅不會影響企業(yè)損益
正確答案：B,C,D
答案分析：
企業(yè)將設備經營租賃,，仍屬于企業(yè)固定資產,，繼續(xù)作為固定資產核算，該項業(yè)務屬于企業(yè)日常經營活動,。
考核點：固定資產與應交稅費,。
A:企業(yè)出租固定資產屬于日常活動,，租金收入計入其他業(yè)務收入（不正確）,；
B:設備出租仍屬于企業(yè)的固定資產，繼續(xù)作為固定資產核算（正確）,；
C:出租設備的折舊金額應計入其他業(yè)務成本（正確）,；
D:增值稅屬于價外稅，不影響企業(yè)的損益（正確）,。
4.根據資料（4）,，下列會計處理正確的是（ ?。?。
A、<p>借：固定資產清理 200 <br> 累計折舊 900 <br> 固定資產減值準備 100 <br> 貸：固定資產 1200<br> </p>
B,、<p>借：銀行存款 330 <br> 貸：固定資產清理 300 <br> 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 30<br> </p>
C,、<p>借：固定資產清理 30 <br> 貸：應交稅費—未交增值稅 30<br> </p>
D、<p>借：固定資產清理 100 <br> 貸：資產處置損益 100<br> </p>
正確答案：A,B,D
答案分析：
增值稅為價外稅,，不應計入固定資產清理,。
考核點：固定資產清理。
依據：增值稅為價外稅,，不應計入固定資產清理,。
5.根據資料（5），甲公司當月計提稅金及附加的金額為（ ?。┤f元,。
A、41.26
B,、66.26
C,、104.86
D、79.86
正確答案：B
答案分析：
計入稅金及附加的金額=20+25+14.88+6.38=66.26（萬元）,。
考核點：應交稅費與稅金及附加,。
依據：教材P194
稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅,、城市維護建設稅,、教育費附加、資源稅,、房產稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅、印花稅等,。
計入稅金及附加的金額=20（消費稅）+25（印花稅）+14.88（城建稅）+6.38（教育費附加）=66.26（萬元）
羅老師
2019-04-26 13:23:04 1926人瀏覽
本題的全部會計分錄如下：
資料（1）
借：原材料233
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）37.1
貸：銀行存款370.1
資料（2）
發(fā)出代銷商品時：
借：委托加工物資22
貸：原材料22
支付加工費用、應負擔的運雜費等：
借：委托加工物資30
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）4.8
貸：銀行存款34.8
需要交納消費稅的委托加工物資,，收回后直接用于銷售的,，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本：
借：委托加工物資13
貸：銀行存款13
資料（3）
借：銀行存款29
貸：其他業(yè)務收入25
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4
資料（4）
將固定資產的賬面價值結轉至固定資產清理：
借：固定資產清理200
累計折舊900
固定資產減值準備100
貸：固定資產1200
取得處置價款：
借：銀行存款330
貸：固定資產清理330
借：固定資產清理130
貸：資產處置損益130
資料（5）
增值稅是不通過“稅金及附加”核算的。
消費稅：
借：稅金及附加20
貸：應交稅費—應交消費稅20
印花稅：
借：稅金及附加25
貸：銀行存款25
城市維護建設稅：
借：稅金及附加等14.88
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅14.88
教育費附加：
借：稅金及附加等6.38
貸：應交稅費—應交教育費附加6.38
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