商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣的區(qū)別是什么？
選項B 應付賬款入賬金額不是按折扣前金額入賬嗎?為什么B按照入賬后是正確的?
問題來源：
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為16%,，出租及出售不動產增值稅稅率為10%。2019年5月發(fā)生部分經濟業(yè)務如下：
（1）2日,，外購原材料一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為230萬元,，增值稅稅額為36.8萬元,，取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費為3萬元,，增值稅稅額為0.3萬元，原材料已驗收入庫,。以上款項均通過銀行轉賬方式支付,。
（2）5日，將一批原材料委托乙公司將其加工為A產品（非金銀首飾的應稅消費品）,。發(fā)出原材料的成本為22萬元,，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為4.8萬元,，乙公司按稅法規(guī)定代收代繳的消費稅為13萬元,。收回的A產品直接對外出售。以上款項均通過銀行轉賬方式支付,。
（3）19日,，將一臺設備對外出租，取得月租金收入為25萬元（不含稅,，稅率為16%）,。
（4）20日，將閑置的一處倉庫對外轉讓,，取得轉讓收入330萬元（含稅）,。已知該倉庫的原值為1200萬元，已提折舊900萬元,，已提減值準備100萬元,。
（5）30日，計提稅金及附加,。已知當月實際應當交納的增值稅為38.6萬元,、消費稅20萬元、印花稅25萬元,、城市維護建設稅14.88萬元,、教育費附加6.38萬元。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料（1）,，下列會計處理正確的是（ ?。?br>
A,、<p>借：原材料 230 <br> 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 37.1 <br> 銷售費用 3 <br> 貸：銀行存款 270.1<br> </p>
B,、<p>借：原材料 233 <br> 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 37.1 <br> 貸：銀行存款 270.1<br> </p>
C、<p>借：原材料 233.3 <br> 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 36.8 <br> 貸：銀行存款 270.1<br> </p>
D、<p>借：原材料 230 <br> 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 36.8 <br> 銷售費用 3.3 <br> 貸：銀行存款 270.1<br> </p>
正確答案：B
答案分析：
運費需計入原材料的采購成本,，貨物和運費所匹配的增值稅可以抵扣,。
考核點：應交稅費。
運費需要計入原材料的成本,，所發(fā)生的進項稅額可以抵扣,。
2.根據(jù)資料（2），收回的委托加工物資成本為（ ?。┤f元,。
A、52
B,、65
C,、56.8
D、69.8
正確答案：B
答案分析：
委托加工物資收回成本=22+30+13=65（萬元）,。委托方收回委托加工物資直接對外出售的,，受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本中。
考核點：應交稅費——應交消費稅,。
依據(jù)：教材P157
委托加工物資收回后,，直接用于銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本,；收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的,，記入“應交稅費-應交消費稅”。
委托加工物資收回成本=22（發(fā)出材料成本）+30（加工費）+13（消費稅）=65（萬元）
易錯點提示：委托加工物資消費稅處理：直接銷售的,，計入成本,；繼續(xù)加工的，不計入成本,。
3.根據(jù)資料（3）,，下列會計處理表述中正確的是（ ）,。
A,、企業(yè)將設備出租屬于非日常行為，應當將租金收入計入營業(yè)外收入中
B,、企業(yè)將設備出租應當作為固定資產
C,、出租設備的折舊金額應計入其他業(yè)務成本中
D、出租設備所交納的增值稅不會影響企業(yè)損益
正確答案：B,C,D
答案分析：
企業(yè)將設備經營租賃,，仍屬于企業(yè)固定資產,，繼續(xù)作為固定資產核算，該項業(yè)務屬于企業(yè)日常經營活動,。
考核點：固定資產與應交稅費,。
A:企業(yè)出租固定資產屬于日?；顒樱饨鹗杖胗嬋肫渌麡I(yè)務收入（不正確）,；
B:設備出租仍屬于企業(yè)的固定資產,，繼續(xù)作為固定資產核算（正確）；
C:出租設備的折舊金額應計入其他業(yè)務成本（正確）,；
D:增值稅屬于價外稅，不影響企業(yè)的損益（正確）,。
4.根據(jù)資料（4）,，下列會計處理正確的是（ ）,。
A,、<p>借：固定資產清理 200 <br> 累計折舊 900 <br> 固定資產減值準備 100 <br> 貸：固定資產 1200<br> </p>
B、<p>借：銀行存款 330 <br> 貸：固定資產清理 300 <br> 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 30<br> </p>
C,、<p>借：固定資產清理 30 <br> 貸：應交稅費—未交增值稅 30<br> </p>
D,、<p>借：固定資產清理 100 <br> 貸：資產處置損益 100<br> </p>
正確答案：A,B,D
答案分析：
增值稅為價外稅，不應計入固定資產清理,。
考核點：固定資產清理,。
依據(jù)：增值稅為價外稅，不應計入固定資產清理,。
5.根據(jù)資料（5）,，甲公司當月計提稅金及附加的金額為（ ）萬元,。
A,、41.26
B、66.26
C,、104.86
D,、79.86
正確答案：B
答案分析：
計入稅金及附加的金額=20+25+14.88+6.38=66.26（萬元）。
考核點：應交稅費與稅金及附加,。
依據(jù)：教材P194
稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費,，包括消費稅、城市維護建設稅,、教育費附加,、資源稅、房產稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅、印花稅等,。
計入稅金及附加的金額=20（消費稅）+25（印花稅）+14.88（城建稅）+6.38（教育費附加）=66.26（萬元）
朱老師
2019-03-25 16:53:24 2078人瀏覽
商業(yè)折扣是按照扣除后的金額入賬，現(xiàn)金折扣是按照扣除前的金額入賬，注意區(qū)分一下這個,，這塊是針對商業(yè)折扣來說的,，沒有問題。
您再理解理解,，哪塊還有問題,，歡迎繼續(xù)探討。相關答疑
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