問題來源:
長江公司為增值稅一般納稅人,,銷售貨物適用的增值稅稅率為13%,。2019年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)6月1日,預(yù)收甲公司購貨定金100萬元,,并于當(dāng)日送存銀行,。6月20日,將甲公司的預(yù)定貨物發(fā)出,開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元,,增值稅稅額為26萬元,,余款尚未收回,。
(2)6月16日,,從乙公司購入生產(chǎn)用原材料一批,取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元,,增值稅稅額為13萬元,。按照購買協(xié)議規(guī)定,長江公司可以享受現(xiàn)金折扣的條件為2/10,,1/20,,N/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。
(3)6月29日,,長江公司向乙公司支付貨款,。
(4)7月1日,因欠丙公司貨款500萬元向丙公司開具面值為500萬元,、期限為6個月的無息銀行承兌匯票一張,。因向銀行申請承兌匯票以銀行存款支付的匯票手續(xù)費(fèi)1萬元。
(5)12月31日,,向丙公司開具的銀行承兌匯票到期,,長江公司無力支付。
要求:根據(jù)上述資料,,不考慮其他因素,,回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.下列關(guān)于長江公司與甲公司的業(yè)務(wù)表述正確的是( ?。?。
A、預(yù)收甲公司購貨定金屬于企業(yè)的負(fù)債
B,、“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額應(yīng)在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列報(bào)
C,、預(yù)收賬款不多的企業(yè)可以將預(yù)收款項(xiàng)通過“應(yīng)付賬款”科目核算
D、6月1日長江公司“合同負(fù)債”科目應(yīng)記入100萬元
正確答案:A,B,D
答案分析:
預(yù)收款項(xiàng)屬于企業(yè)的負(fù)債,,選項(xiàng)A正確,;“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額屬于應(yīng)收賬款,應(yīng)在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列報(bào),,選項(xiàng)B正確,;預(yù)收賬款不多的企業(yè)可以將預(yù)收款項(xiàng)通過“應(yīng)收賬款”核算,選項(xiàng)C錯誤,;6月1日預(yù)收的貨款應(yīng)計(jì)入合同負(fù)債,,選項(xiàng)D正確。
選項(xiàng)A,記憶時可以想象預(yù)收和預(yù)付都是反常的,所以帶“收”字說明是負(fù)債,,帶“付”字反而是資產(chǎn),。
選項(xiàng)B,“預(yù)收賬款”屬于負(fù)債類會計(jì)科目,,貸方表示負(fù)債,,借方可以看作資產(chǎn),那么借方也可以通過應(yīng)收賬款來核算,。應(yīng)在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列報(bào),。
選項(xiàng)C,預(yù)收賬款不多的企業(yè)可以將預(yù)收款項(xiàng)通過“應(yīng)收賬款”核算,,那么相對應(yīng)混淆的一個知識點(diǎn)是
預(yù)付賬款不多的企業(yè)可以將預(yù)付款項(xiàng)通過“應(yīng)付賬款”核算,。收對收,付對付,,這樣比較好記,。
選項(xiàng)D,原來預(yù)收的貨款通過預(yù)收賬款來表示,,現(xiàn)在通過合同負(fù)債來表示,。表示收到錢,但是貨還沒發(fā)給對方,,所以這個收到的錢相當(dāng)于合同負(fù)債,。
相關(guān)會計(jì)分錄如下:
6月1日:
借:銀行存款 100
貸:合同負(fù)債 100
6月20日:
借:應(yīng)收賬款 126
合同負(fù)債 100
貸:主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 26
新收入準(zhǔn)則,更強(qiáng)調(diào)的是合同的成立,,強(qiáng)調(diào)履行合同中的履約義務(wù),,所以新收入準(zhǔn)則增加了合同負(fù)債,意思是合同負(fù)債更強(qiáng)調(diào)是有合同時的預(yù)收款項(xiàng),;預(yù)收賬款,,可以理解為是新收入準(zhǔn)則之外的準(zhǔn)則中涉及的預(yù)收款的業(yè)務(wù),不強(qiáng)調(diào)合同是否成立,,在初級考試中銷售貨物的前提都是存在合同,,所以這里使用合同負(fù)債而非預(yù)收賬款。
2.長江公司在購入原材料時的會計(jì)處理正確的是( ?。?。
A、<p>借:原材料 100 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13 <br> 貸:應(yīng)付賬款 113<br> </p>
B,、<p>借:原材料 112 <br> 貸:應(yīng)付賬款 112<br> </p>
C,、借:原材料 113 <br> 貸:應(yīng)付賬款 113<br>
D、<p>借:原材料 99 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13 <br> 貸:應(yīng)付賬款 112<br> </p>
正確答案:A
答案分析:
應(yīng)付賬款應(yīng)按不扣除現(xiàn)金折扣的金額入賬,,正確分錄為:
借:原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13
貸:應(yīng)付賬款 113
考核點(diǎn):應(yīng)付賬款
依據(jù):教材P126
企業(yè)應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的,,應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬,,不影響應(yīng)付賬款的入賬價值。
在實(shí)際發(fā)生時減少銀行存款的金額,,享受的現(xiàn)金折扣計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用中,。
可以這樣記憶,我還沒有打算什么時候支付,,那么就不知道要享受什么樣的現(xiàn)金折扣,,那么最開始確認(rèn)應(yīng)付賬款的時候,就正常記錄,。
到實(shí)際我有錢,,并且可以享受現(xiàn)金折扣的時候,,實(shí)際支付時按照可以享受現(xiàn)金折扣的程度,,再進(jìn)行支付,此時財(cái)務(wù)費(fèi)用沖減銀行存款的金額,。也不影響應(yīng)付賬款的金額,。
實(shí)際支付時
借:應(yīng)付賬款
? 貸:銀行存款
????? 財(cái)務(wù)費(fèi)用
3.長江公司6月29日支付乙公司購貨款的下列會計(jì)處理表述正確的是( ),。
A,、沖減應(yīng)付賬款113萬元
B、實(shí)際支付113萬元
C,、沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬元
D,、沖減主營業(yè)務(wù)收入1萬元
正確答案:A,C
答案分析:
支付貨款時應(yīng)當(dāng)編制的會計(jì)分錄為:
借:應(yīng)付賬款 113
貸:銀行存款 112
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
考核點(diǎn):應(yīng)付賬款。
依據(jù):教材P126
因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣,,應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用,。
支付貨款時的賬務(wù)處理:
借:應(yīng)付賬款 113
貸:銀行存款 112
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
1萬元的現(xiàn)金折扣,沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用,。因?yàn)槭歉犊罘?,現(xiàn)在享受了1萬元的現(xiàn)金折扣,導(dǎo)致企業(yè)少支付1萬元,,所以銀行存款的減少額是112萬元,,而應(yīng)付賬款113萬元是之前已經(jīng)確認(rèn)的,此時實(shí)際支付反向沖銷,,金額還是之前確認(rèn)的113萬元,。
4.下列各項(xiàng)中,長江公司的會計(jì)處理正確的是( ?。?。
A、<p>6月1日 <br> 借:銀行存款 100 <br> 貸:合同負(fù)債 100<br> </p>
B,、<p>7月1日 <br> 借:應(yīng)付賬款 500 <br> 貸:應(yīng)付票據(jù) 500<br> </p>
C,、<p>7月1日 <br> 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 <br> 貸:銀行存款 1<br> </p>
D,、<p>12月31日 <br> 借:應(yīng)付票據(jù) 500 <br> 貸:應(yīng)付賬款 500<br> </p>
正確答案:A,B,C
答案分析:
銀行承兌匯票到期無力支付,應(yīng)將其轉(zhuǎn)入短期借款,。
考核點(diǎn):轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù),。
依據(jù):教材P124
應(yīng)付銀行承兌匯票到期,如企業(yè)無力支付票款,,則由承兌銀行代為支付并作為對付款企業(yè)的貸款處理,,企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款,借記“應(yīng)付票據(jù)”科目,,貸記“短期借款”科目,。
12月31日賬務(wù)處理為:
借:應(yīng)付票據(jù) 500
貸:短期借款 500
5.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)的表述中正確的是( ),。
A,、應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出,、承兌的商業(yè)匯票
B,、應(yīng)付票據(jù)包括商業(yè)承兌匯票和銀行匯票
C、企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D,、企業(yè)應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期無力支付票款時,,應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款
正確答案:A,C,D
答案分析:
應(yīng)付票據(jù)包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,銀行匯票屬于其他貨幣資金,,選項(xiàng)B錯誤,。
考核點(diǎn):轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)
依據(jù):教材P124、,、125
本題D選項(xiàng)說的是商業(yè)承兌匯票,,那么企業(yè)無力支付時,是要計(jì)入到應(yīng)付賬款中,。
而銀行承兌匯票是計(jì)入到短期借款中,。
賀老師
2020-08-14 11:09:30 8180人瀏覽
預(yù)收賬款是用在收入準(zhǔn)則之外的預(yù)收款,,例如租賃合同和保險合同中發(fā)生的預(yù)收款用預(yù)收賬款科目
合同負(fù)債是符合收入準(zhǔn)則的預(yù)收款,,例如常見的銷售合同等
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