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輕一P124不定項(八)資料(3)和(4)分錄怎么寫?

不定項第八題資料3和資料4的分錄具體應(yīng)該怎么寫,?

借入短期借款處置固定資產(chǎn) 2020-02-21 16:34:24

問題來源:

甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,,2019年度至2021年度發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)2019年1月1日,,甲公司從銀行取得借款500萬元,期限為1年,。合同年利率為6%,,到期一次還本付息。所借款項已存入銀行。
(2)2019年1月1日,,采用出包方式建造該生產(chǎn)線,,支付工程款500萬元。
(3)2019年6月1日,,獲得非關(guān)聯(lián)方捐贈168萬元,,款項已存入銀行。當(dāng)日支付生產(chǎn)線工程余款288.74萬元,。購建該生產(chǎn)線取得增值稅專用發(fā)票注明的價款698萬元,,增值稅稅額90.74萬元。
(4)2019年12月1日,,生產(chǎn)線工程完工,,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司為了使操作人員能夠迅速使用該設(shè)備,,支付專業(yè)人員培訓(xùn)費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款10萬元,,增值稅稅額0.6萬元。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線可以使用5年,,預(yù)計凈殘值為2萬元,采用年數(shù)總和法計提折舊,。
(5)2019年12月31日,,甲公司歸還銀行借款本息(甲公司每月計提的利息均計入財務(wù)費用)。
(6)2021年6月20日,,該生產(chǎn)線因自然災(zāi)害損毀,,其賬面價值為373.2萬元,殘料作價5萬元驗收入庫,。甲公司自行清理,,以銀行存款支付清理費用3萬元(不考慮增值稅)。經(jīng)保險公司核定賠償損失200萬元,,賠款尚未收到,。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,,分析回答下列小題,。(答案中的金額單位用萬元表示)(2017年改編)

1.根據(jù)資料(1)和(5),下列各項中會計處理表述正確的是( ?。?。

A、2019年1月1日取得借款時,,應(yīng)貸記“短期借款”科目500萬元

B,、2019年1月31日計提借款利息時,應(yīng)借記“財務(wù)費用”科目2.5萬元

C、2019年12月31日歸還借款時,,應(yīng)借記“短期借款”科目500萬元

D,、2019年1月31日計提借款利息時,應(yīng)貸記“應(yīng)付利息”科目2.5萬元

正確答案:A,B,C,D

答案分析:

2019年1月1日取得借款時:
借:銀行存款                     500
 貸:短期借款                     500
2019年1月31日計提短期借款利息時:
借:財務(wù)費用              2.5(500×6%/12)
 貸:應(yīng)付利息                     2.5
2019年12月31日歸還短期借款時:
借:短期借款                     500
  應(yīng)付利息                    27.5
  財務(wù)費用                     2.5
 貸:銀行存款                     530

1.借入時
借:銀行存款
 貸:短期借款
2.計提利息時
借:財務(wù)費用
 貸:應(yīng)付利息
3.歸還短期借款的利息
借:應(yīng)付利息(歸還已經(jīng)預(yù)提的利息)
 貸:銀行存款

借:財務(wù)費用(利息沒有預(yù)提,,直接支付)
 貸:銀行存款
4.歸還短期借款的本金
借:短期借款
 貸:銀行存款
【注意】
(1)短期借款的利息可以先預(yù)提,,后支付;也可以不預(yù)提,,直接支付,,例如最后一期支付本金時,最后一期的利息就可以直接支付,,不需要預(yù)提,,貸方不需要通過應(yīng)付利息,直接可以通過銀行存款來表示,。
(2)“短期借款”科目只核算短期借款的本金,,不核算短期借款的利息,短期借款的利息通過“應(yīng)付利息”來表示,。

2.根據(jù)資料(2)至(3),,下列各項中,甲公司會計處理表述正確的是( ?。?。

A、6月1日取得捐贈款時,,借記“銀行存款”科目168萬元

B,、1月1日支付工程款時,借記“在建工程”科目500萬元

C,、6月1日取得捐贈款時,,貸記“營業(yè)外收入”科目168萬元

D、1月1日支付工程款時,,借記“預(yù)付賬款”科目500萬元

正確答案:A,B,C

答案分析:

1月1日支付工程款:
借:在建工程                     500
 貸:銀行存款                     500
6月1日取得捐贈款時:
借:銀行存款                     168
 貸:營業(yè)外收入                    168
6月1日支付工程余款:
借:在建工程                     198
  應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)        90.74
 貸:銀行存款                   288.74

1,、出包工程,是指企業(yè)通過招標(biāo)方式將工程項目發(fā)包給建造承包商,,由建造承包商組織施工的建筑工程和安裝工程,。
企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn),其工程的具體支出主要由建造承包商核算,,在這種方式下,,“在建工程”科目主要是企業(yè)與建造承包商辦理工程價款的結(jié)算科目,企業(yè)支付給建造承包商的工程價款作為工程成本,,通過“在建工程”科目核算,。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時,,將“在建工程”科目余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。
【注意】出包工程的預(yù)付價款是通過“在建工程”來核算的,,而不是通過“預(yù)付賬款”來核算的,。
2、營業(yè)外收入主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢收益,、與企業(yè)日?;顒訜o關(guān)的政府補助、盤盈利得(現(xiàn)金盤盈),、捐贈利得,、債務(wù)重組利得等。捐贈利得通過營業(yè)外收入這個會計科目來核算,。

3.根據(jù)資料(1)至(4),,甲公司該生產(chǎn)線的入賬價值是(  )萬元,。

A,、788.84

B、698

C,、738

D,、799.34

正確答案:B

答案分析:

該生產(chǎn)線的入賬價值698萬元,支付專業(yè)人員培訓(xùn)費在發(fā)生時計入當(dāng)期損益,。

1,、企業(yè)按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定向建造承包商結(jié)算的進度款,并由對方開具增值稅專用發(fā)票,,按增值稅專用發(fā)票上注明的價款,借記“在建工程”科目,;
按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅進項稅額,,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目;
應(yīng)實際支付的金額,,貸記“銀行存款”科目,。
工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時,按其成本,,借記“固定資產(chǎn)”科目,,貸記“在建工程”科目。
2,、員工培訓(xùn)費指的是如新員工培訓(xùn),、專業(yè)技能培訓(xùn)、工作方法培訓(xùn)等等,,它影響的是員工是否能夠正常使用該固定資產(chǎn),,并不影響固定資產(chǎn)本身是否能夠正常運轉(zhuǎn),且該費用發(fā)生在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后,不屬于固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出,,故不計入固定資產(chǎn)成本,。

4.根據(jù)資料(1)至(6),下列各項中,,關(guān)于該生產(chǎn)線計提折舊的表述正確的是( ?。?br>

A,、自2020年1月起計提折舊

B,、自2019年12月起計提折舊

C、2020年計提折舊金額232萬元

D,、2021年計提折舊金額為92.8萬元

正確答案:A,C,D

答案分析:

2019年12月1日固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),,應(yīng)從2020年1月開始計提折舊,2020年應(yīng)計提折舊額=(698-2)×5/15=232(萬元),;2021年應(yīng)計提折舊額=(698-2)×4/15×6/12=92.8(萬元),。

1、年數(shù)總和法
年折舊率=尚可使用期限/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和
年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值)×年折舊率
月折舊率=年折舊率÷12
【舉例】如使用年限為5年,,年折舊率分別為5/(1+2+3+4+5),,4/(1+2+3+4+5),3/(1+2+3+4+5),,2/(1+2+3+4+5),,1/(1+2+3+4+5)。
2,、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計提折舊,,從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),,當(dāng)月仍計提折舊,,從下月起不計提折舊。所以2021年要計提半年的折舊,。

5.根據(jù)資料(6),,下列各項中,關(guān)于固定資產(chǎn)毀損的會計處理的表述正確的是( ?。?。

A、確定應(yīng)由保險公司理賠的損失時,,借記“應(yīng)收賬款”科目200萬元

B,、殘料入庫時,借記“原材料”科目5萬元

C,、將毀損的生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入清理時,,借記“固定資產(chǎn)清理”科目373.2萬元

D,、結(jié)轉(zhuǎn)毀損的生產(chǎn)線凈損失時,借記“營業(yè)外支出—非常損失”科目171.2萬元

正確答案:B,C,D

答案分析:

固定資產(chǎn)毀損的賬務(wù)處理:
將毀損的生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入清理時:
借:固定資產(chǎn)清理                  373.2
  累計折舊              324.8(232+92.8)
 貸:固定資產(chǎn)                     698
殘料入庫時:
借:原材料                       5
 貸:固定資產(chǎn)清理                    5
支付清理費用時:
借:固定資產(chǎn)清理                    3
 貸:銀行存款                      3
確認(rèn)保險公司理賠款項時:
借:其他應(yīng)收款                    200
 貸:固定資產(chǎn)清理                   200
結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時:
借:營業(yè)外支出—非常損失              171.2
 貸:固定資產(chǎn)清理                  171.2

1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)的賬面價值)
    累計折舊
    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
  貸:固定資產(chǎn)
2.發(fā)生清理費等
借:固定資產(chǎn)清理
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等(支付清理費用)
3.收回出售固定資產(chǎn)的價款,、殘料價值和變價收入等
借:銀行存款(取得的處置收入和增值稅稅款)
    原材料(取得的殘料入庫)
貸:固定資產(chǎn)清理
     應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
4.保險賠償?shù)鹊奶幚?br> 借:其他應(yīng)收款(應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)慕痤~)
  貸:固定資產(chǎn)清理
5.清理凈損益的處理
(1)因自然災(zāi)害發(fā)生毀損而報廢清理產(chǎn)生的損失:
借:營業(yè)外支出——非常損失(非正常原因)
  貸:固定資產(chǎn)清理
(2)經(jīng)營期間報廢清理產(chǎn)生的損失或利得:
借:營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失(正常原因)
  貸:固定資產(chǎn)清理
或:
借:固定資產(chǎn)清理
  貸:營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得
(3)因出售,、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失:
借:固定資產(chǎn)清理
  貸:資產(chǎn)處置損益(或相反分錄)
【總結(jié)】處置固定資產(chǎn)的凈損益=(取得的出售價款稅款或變價收入+應(yīng)收的賠償+回收殘料價值)-[(固定資產(chǎn)的原值-固定資產(chǎn)的累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)+應(yīng)交的稅費+發(fā)生的清理費用]

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盧老師

2020-02-21 18:06:16 2302人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好

資料3:

6月1日取得捐贈款時: 

借:銀行存款  168 

 貸:營業(yè)外收入 168 

6月1日支付工程余款: 

借:在建工程 198 

  應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 90.74 

 貸:銀行存款 288.74 

資料4:

支付專業(yè)人員培訓(xùn)費在發(fā)生時計入管理費用:

借:管理費用 10

       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 0.6

  貸:銀行存款  10.6

每天努力,,就會看到不一樣的自己,,加油!
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