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輕一p124（8）第三小題入賬價值疑問解析

為什么不加上500萬呢

借入短期借款處置固定資產 2020-02-18 16:32:23

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%,，2019年度至2021年度發(fā)生有關業(yè)務資料如下：
（1）2019年1月1日，甲公司從銀行取得借款500萬元,，期限為1年,。合同年利率為6%,，到期一次還本付息。所借款項已存入銀行,。
（2）2019年1月1日,，采用出包方式建造該生產線，支付工程款500萬元,。
（3）2019年6月1日,，獲得非關聯(lián)方捐贈168萬元，款項已存入銀行,。當日支付生產線工程余款288.74萬元,。購建該生產線取得增值稅專用發(fā)票注明的價款698萬元，增值稅稅額90.74萬元,。
（4）2019年12月1日,，生產線工程完工，達到預定可使用狀態(tài),。甲公司為了使操作人員能夠迅速使用該設備,，支付專業(yè)人員培訓費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款10萬元，增值稅稅額0.6萬元,。甲公司預計該生產線可以使用5年,，預計凈殘值為2萬元，采用年數總和法計提折舊,。
（5）2019年12月31日,，甲公司歸還銀行借款本息（甲公司每月計提的利息均計入財務費用）。
（6）2021年6月20日,，該生產線因自然災害損毀,，其賬面價值為373.2萬元，殘料作價5萬元驗收入庫,。甲公司自行清理,，以銀行存款支付清理費用3萬元（不考慮增值稅）。經保險公司核定賠償損失200萬元,，賠款尚未收到,。
要求：根據上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（2017年改編）

1.根據資料（1）和（5）,，下列各項中會計處理表述正確的是（　?。?br>

A,、2019年1月1日取得借款時,，應貸記“短期借款”科目500萬元

B,、2019年1月31日計提借款利息時，應借記“財務費用”科目2.5萬元

C,、2019年12月31日歸還借款時,，應借記“短期借款”科目500萬元

D、2019年1月31日計提借款利息時,，應貸記“應付利息”科目2.5萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

2019年1月1日取得借款時：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
2019年1月31日計提短期借款利息時：
借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　2.5（500×6%/12）
　貸：應付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.5
2019年12月31日歸還短期借款時：
借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　　應付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　27.5
　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.5
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 530

2.根據資料（2）至（3）,，下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是（　?。?。

A、6月1日取得捐贈款時,，借記“銀行存款”科目168萬元

B,、1月1日支付工程款時，借記“在建工程”科目500萬元

C,、6月1日取得捐贈款時,，貸記“營業(yè)外收入”科目168萬元

D、1月1日支付工程款時,，借記“預付賬款”科目500萬元

正確答案：A,B,C

答案分析：

1月1日支付工程款：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
6月1日取得捐贈款時：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 168
　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 168
6月1日支付工程余款：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 198
　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　 90.74
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　288.74

3.根據資料（1）至（4）,，甲公司該生產線的入賬價值是（　　）萬元,。

A,、788.84

B、698

C,、738

D,、799.34

正確答案：B

答案分析：

該生產線的入賬價值698萬元，支付專業(yè)人員培訓費在發(fā)生時計入當期損益,。

4.根據資料（1）至（6）,，下列各項中，關于該生產線計提折舊的表述正確的是（　?。?。

A、自2020年1月起計提折舊

B,、自2019年12月起計提折舊

C,、2020年計提折舊金額232萬元

D、2021年計提折舊金額為92.8萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：

2019年12月1日固定資產達到預定可使用狀態(tài),，應從2020年1月開始計提折舊,，2020年應計提折舊額=（698-2）×5/15=232（萬元）；2021年應計提折舊額=（698-2）×4/15×6/12=92.8（萬元）。

5.根據資料（6）,，下列各項中,，關于固定資產毀損的會計處理的表述正確的是（　　）,。

A,、確定應由保險公司理賠的損失時，借記“應收賬款”科目200萬元

B,、殘料入庫時,，借記“原材料”科目5萬元

C、將毀損的生產線轉入清理時,，借記“固定資產清理”科目373.2萬元

D,、結轉毀損的生產線凈損失時，借記“營業(yè)外支出—非常損失”科目171.2萬元

正確答案：B,C,D

答案分析：

固定資產毀損的賬務處理：
將毀損的生產線轉入清理時：
借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 373.2
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　324.8（232+92.8）
　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 698
殘料入庫時：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
支付清理費用時：
借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
確認保險公司理賠款項時：
借：其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
結轉凈損失時：
借：營業(yè)外支出—非常損失　　　　　　　　　　　　　 171.2
　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　171.2