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固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為什么不是500+309.68？

請(qǐng)問為什么是698,？難道不是500+309.68嗎？

借入短期借款固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出 2019-01-09 15:33:51

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為16%,，2018年度至2020年度發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2018年1月1日，為建造一條生產(chǎn)線籌措資金,，從銀行取得借款500萬(wàn)元，期限為1年,。合同年利率為6%,，到期一次還本付息,。所借款項(xiàng)已存入銀行。
（2）2018年1月1日,，采用出包方式建造該生產(chǎn)線,，支付工程款500萬(wàn)元。
（3）2018年6月1日,，獲得非關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)168萬(wàn)元,，款項(xiàng)已存入銀行,。當(dāng)日支付生產(chǎn)線工程余款309.68萬(wàn)元。購(gòu)建該生產(chǎn)線取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款698萬(wàn)元,，增值稅稅額111.68萬(wàn)元,。
（4）2018年12月1日,，生產(chǎn)線工程完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),。甲公司為了使操作人員能夠迅速使用該設(shè)備,，支付專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款10萬(wàn)元,，增值稅稅額0.6萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可以使用5年,。預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元,。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
（5）2018年12月31日,，甲公司歸還銀行借款本息（甲公司每月計(jì)提利息）,。
（6）2020年6月20日,，該生產(chǎn)線因自然災(zāi)害損毀，其賬面價(jià)值為373.2萬(wàn)元,，殘料作價(jià)5萬(wàn)元驗(yàn)收入庫(kù),。甲公司自行清理,，以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元（不考慮增值稅）。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定賠償損失200萬(wàn)元,，賠款尚未收到,。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（2017年改編）

1.根據(jù)資料（1）和（5）,，下列各項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理表述正確的是（　　）,。

A、2018年1月1日取得借款時(shí),，應(yīng)貸記“短期借款”科目500萬(wàn)元

B、2018年1月31日計(jì)提借款利息時(shí),，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目2.5萬(wàn)元

C、2018年12月31日歸還借款時(shí),，應(yīng)借記“短期借款”科目500萬(wàn)元

D,、2018年1月31日計(jì)提借款利息時(shí),，應(yīng)貸記“應(yīng)付利息”科目2.5萬(wàn)元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

2018年1月1日取得借款時(shí)：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
2018年1月31日計(jì)提短期借款利息時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　2.5（500×6%/12）
　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.5
2018年12月31日歸還短期借款時(shí)：
借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　　應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 530

2.根據(jù)資料（2）至（3），下列各項(xiàng)中,，甲公司會(huì)計(jì)處理表述正確的是（　　）,。

A,、6月1日取得捐助款時(shí),，借記“銀行存款”科目168萬(wàn)元

B、1月1日支付工程款時(shí),，借記“在建工程”科目500萬(wàn)元

C、6月1日取得捐贈(zèng)款時(shí),，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目168萬(wàn)元

D、1月1日支付工程款時(shí),，借記“預(yù)付賬款”科目500萬(wàn)元

正確答案：A,B,C

答案分析：

1月1日支付工程款：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
6月1日取得捐贈(zèng)款時(shí)：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 168
　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 168
6月1日支付工程余款：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 198
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　111.68
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　309.68

3.根據(jù)資料（1）至（4）,，甲公司該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值是（　　）萬(wàn)元,。

A、809.68

B,、698

C,、708

D,、817.26

正確答案：B

答案分析：

該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值698萬(wàn)元，支付專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,。

4.根據(jù)資料（1）至（6）,，下列各項(xiàng)中,，關(guān)于該生產(chǎn)線計(jì)提折舊的表述正確的是（　　）,。

A、自2019年1月起計(jì)提折舊

B,、自2018年12月起計(jì)提折舊

C、2019年計(jì)提折舊金額232萬(wàn)元

D,、2020年計(jì)提折舊金額為92.8萬(wàn)元

正確答案：A,C,D

答案分析：

2018年12月1日固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),，應(yīng)從2019年1月1日開始計(jì)提折舊,，2019年應(yīng)計(jì)提折舊額=（698-2）×5/15=232（萬(wàn)元）；2020年應(yīng)計(jì)提折舊額=（698-2）×4/15×6/12=92.8（萬(wàn)元）,。

5.根據(jù)資料（6），下列各項(xiàng)中,，關(guān)于固定資產(chǎn)毀損的會(huì)計(jì)處理的表述正確的是（　　）,。

A,、確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí),，借記“應(yīng)收賬款”科目200萬(wàn)元

B,、殘料入庫(kù)時(shí),，借記“原材料”科目5萬(wàn)元

C,、將毀損的生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入清理時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目373.2萬(wàn)元

D,、結(jié)轉(zhuǎn)毀損的生產(chǎn)線凈損失時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出—非常損失”科目171.2萬(wàn)元

正確答案：B,C,D

答案分析：

固定資產(chǎn)毀損的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 373.2
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　324.8（232+92.8）
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 698
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失　　　　　　　　　　　　　 171.2
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 171.2