問題來源：
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生固定資產(chǎn)相關業(yè)務如下：
（1）2月28日,，購入一臺不需要安裝的M設備,，支付設備價款122萬元,、增值稅15.86萬元，另付設備運輸費3萬元,、增值稅0.27萬元,，已取得購入設備及運輸費的增值稅專用發(fā)票，全部款項以銀行存款支付,。當日,，M設備交由行政管理部門使用,，預計使用壽命為10年，預計凈殘值率為4%,，采用年限平均法計提折舊。
（2）10月5日,，對M設備進行日常修理，從倉庫領用維修材料0.5萬元,，另支付修理費用2萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.26萬元,，全部款項以銀行存款支付,。
（3）12月15日,，M設備因自然災害發(fā)生毀損。清理過程中取得報廢殘值變價收入9萬元,，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.17萬元，全部款項已收到并存入銀行,，M設備未發(fā)生資產(chǎn)減值,。12月31日,，結轉M設備的清理凈損益,。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料（1），M設備的入賬價值是（ ?。┤f元。
A,、137.86
B,、125
C、122
D,、141.13
正確答案：B
答案分析：選項B正確：M設備的入賬價值=122+3=125（萬元）。
2.根據(jù)資料（1）,，下列各項中,，M設備計提折舊的會計處理表述正確的是（ ）,。
A、預計凈殘值為4.88萬元
B,、年折舊率為9.6%
C,、計提的折舊應計入管理費用
D,、月折舊額為1萬元
正確答案：B,C,D
答案分析：（1）選項A錯誤：M設備的預計凈殘值=125×4%=5（萬元）。
（2）選項B正確：年折舊率=（1-4%）÷10×100%=9.6%,。
（3）選項C正確：設備交由行政管理部門使用,，計提的折舊計入管理費用。
（4）選項D正確：月折舊額=125×9.6%÷12=1（萬元）,。
3.根據(jù)資料（2），下列各項中,，M設備日常修理的會計處理正確的是（ ?。?br>
A,、
支付維修費及其增值稅時：
借：在建工程 2
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
0.26
貸：銀行存款 2.26
B,、
支付維修費及其增值稅時：
借：管理費用 2
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
0.26
貸：銀行存款 2.26
C、
領用維修材料時：
借：管理費用 0.5
貸：原材料 0.5
D,、
領用維修材料時：
借：在建工程 0.5
貸：原材料 0.5
正確答案：B,C
答案分析：
選項BC正確：行政管理部門固定資產(chǎn)的日常修理費，計入管理費用,。
4.根據(jù)資料（1）至（3）,，下列各項中,，M設備報廢清理的會計科目處理表述正確的是（ ）,。
A,、將報廢設備轉入清理時,，借記“固定資產(chǎn)清理”科目
B、收到報廢殘值變價收入時,，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目
C、結轉報廢凈損失時,，借記“營業(yè)外支出”科目
D、結轉報廢凈損失時,，借記“資產(chǎn)處置損益”科目
正確答案：A,B,C
答案分析：賬務處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 115
累計折舊 ［1×10］10
貸：固定資產(chǎn) 125
借：銀行存款 10.17
貸：固定資產(chǎn)清理 9
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
1.17
借：營業(yè)外支出 106
貸：固定資產(chǎn)清理 106
5.根據(jù)資料（1）至（3），M設備相關業(yè)務導致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額是（ ?。┤f元,。
A、108.5
B,、116
C、118.5
D,、106
正確答案：C
答案分析：選項C正確：M設備相關業(yè)務導致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額=10（3-12月折舊）+（2+0.5）（日常維修）+106（毀損凈損失）=118.5（萬元）,。
朱老師
2023-05-13 11:17:16 3263人瀏覽
您說的是管理不善導致固定資產(chǎn)盤虧吧，也是計入營業(yè)外支出,，固定資產(chǎn)這塊不區(qū)分的,，您參照來看一下：
項目 | 批準前 | 批準后 |
固定資產(chǎn)盤盈（應當作為重要的前期差錯進行賬務處理） | 借：固定資產(chǎn)[重置成本] 貸：以前年度損益調整 借：以前年度損益調整 貸：應交稅費——應交所得稅 | 借：以前年度損益調整 貸：盈余公積 利潤分配——未分配利潤 |
固定資產(chǎn)盤虧 | 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）[自然災害除外] | 借：其他應收款[應收保險賠款或過失人賠償] 營業(yè)外支出——盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 |
固定資產(chǎn)處置來說，毀損,、報廢導致的,，凈損益計入營業(yè)外收支，出售,、轉讓導致的,，凈損益計入資產(chǎn)處置損益,。
您再理解理解，哪塊還有問題,，歡迎繼續(xù)探討,。祝您順利通過考試！相關答疑
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