輕一P470不定項（一）第5小題的折舊計算不理解。
老師你好,，第四小問已經提過折舊也就是165×2/5×3/12,，那么當年提過之后的賬面不應該是99嗎，為什么到第五題要以165 重新計提折舊,，而不是99×2/5×9/12,。感謝解惑
問題來源：
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年至2022年發(fā)生的相關業(yè)務如下：
（1）2020年10月15日,，對一條生產線進行更新改造,，原值為150萬元，已計提折舊50萬元,。更新改造過程中發(fā)生滿足固定資產確認條件的支出為145萬元,，被替換部分賬面價值為40萬元，出售價款為5萬元,，2020年11月20日達到預定可使用狀態(tài),。
（2）2020年12月31日，將一處廠房轉為投資性房地產對外出租,，采用成本模式計量,，該廠房2017年12月31日購入，原值為240萬元,，預計使用10年,，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊,，至今未發(fā)生減值,，租賃期為2年，每年年末收取租金50萬元,，按月計提折舊（不考慮相關稅費）,。
（3）2021年6月,，因保管車輛的需要，該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫,。購入車庫工程物資100萬元,，增值稅稅額為13萬元；發(fā)生運輸費用5萬元,，增值稅稅額為0.45萬元,，全部款項以銀行存款付訖，該部分工程物資全部用于工程建設,；確認的工程人員薪酬為30萬元,；領用本企業(yè)生產的水泥一批，該批水泥成本為20萬元,，市場價為30萬元,；領用用于生產產品的外購原材料成本為10萬元。
（4）2021年9月30日,，車庫達到預定可使用狀態(tài),，預計可使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元,，采用雙倍余額遞減法計提折舊,。
（5）2022年12月20日，將上述車庫以200萬元向乙企業(yè)出售（不考慮相關稅費）,。
要求：根據上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據資料（1）,，下列說法中正確的是（ ）,。
A,、在更新改造期間，固定資產仍計提折舊
B,、該生產線更新改造后的入賬價值為200萬元
C,、該生產線更新改造后的入賬價值為205萬元
D、該生產線應從2020年12月開始計提折舊
正確答案：C,D
答案分析：選項A錯誤,，固定資產在更新改造期間不計提折舊,；選項B錯誤，選項C正確,，更新改造后的入賬價值=150-50+145-40=205（萬元）,；選項D正確，固定資產當月增加當月不計提折舊,，下月開始計提折舊,，當月減少當月照提折舊,，該生產線應從2020年12月開始計提折舊。
2.根據資料（2）,，關于該企業(yè)出租廠房的會計處理表述正確的是（ ?。?/p>
A,、租金收入應確認為其他業(yè)務收入
B,、該企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產，可以轉換為公允價值模式計量
C,、將該廠房進行出租,，每月計提的折舊2萬元確認為其他業(yè)務成本
D、租賃期滿時一次性確認收入
正確答案：A,B,C
答案分析：選項A正確,，出租廠房取得租金收入應計入其他業(yè)務收入,；選項B正確，采用成本模式計量的投資性房地產,，可以轉換為公允價值模式計量，相反,，采用公允價值模式計量的投資性房地產,，不可以轉換為成本模式計量；選項C正確,，月折舊額=240÷10÷12=2（萬元）,，出租期間折舊額應計入其他業(yè)務成本；選項D錯誤,，租賃期內應分期確認收入,。
3.根據資料（3），下列表述中正確的是（ ?。?。
A、建造車庫領用工程物資的入賬成本是105萬元
B,、建造車庫領用工程物資的入賬成本是100萬元
C,、建造車庫領用自產水泥，直接按成本20萬元入賬
D,、建造車庫領用用于生產產品的外購原材料,，按10萬元入賬
正確答案：A,C,D
答案分析：選項A正確，選項B錯誤,，建造車庫領用工程物資的入賬成本=100+5=105（萬元）,；選項CD正確，領用自產產品和外購原材料均按成本入賬,。
4.根據資料（3）和（4）,，下列表述中正確的是（ ?。?/p>
A,、車庫達到預定可使用狀態(tài)時入賬價值為160萬元
B,、第一年折舊不考慮預計凈殘值
C、2021年折舊額為16萬元
D,、雙倍余額遞減法下（除最后兩年）的年折舊率為40%
正確答案：B,D
答案分析：選項A錯誤,，甲企業(yè)建造車庫的入賬成本=100+5+30+20+10=165（萬元）；選項B正確,，預計可使用5年,，雙倍余額遞減法計提折舊，前3年均不考慮預計凈殘值,，只有最后兩年考慮預計凈殘值,；選項C錯誤，該車庫9月30日達到預定可使用狀態(tài),，從10月份開始計提折舊,，2021年應計提的折舊額=（165×2/5）÷12×3=16.5（萬元）；選項D正確,，年折舊率=2/5×100%=40%,。
5.根據資料（3）至（5），下列表述中正確的是（ ?。?。
A、出售車庫,，結轉車庫賬面價值時借記“固定資產清理”科目89.1萬元
B,、出售車庫，結轉車庫賬面價值時借記“累計折舊”科目75.9萬元
C,、出售車庫,，結轉凈收益時貸記“資產處置損益”科目89.1萬元
D、出售車庫,，對2022年營業(yè)利潤影響的金額為110.9萬元
正確答案：A,B,D
答案分析：2022年車庫應計提折舊額=（165×2/5）÷12×9+（165-165×2/5）×2/5÷12×3=59.4（萬元）,。
相關賬務處理為：
借：固定資產清理 89.1
累計折舊 ［16.5+59.4］75.9
貸：固定資產 165
借：銀行存款 200
貸：固定資產清理 200
借：固定資產清理 ［200-89.1］110.9
貸：資產處置損益 110.9
賀老師
2023-03-23 10:36:56 2734人瀏覽
同學您好：
是這樣的,，雙倍余額遞減法下折舊年度與會計年度不一致,。第4問2021年應計提的折舊165*2/5*3/12還不夠一個折舊年度，所以2022年折舊分為兩部分：一是1-9月折舊165*2/5*9/12=49.5,，二是10-12月折舊（165-66）*2/5*3/12=9.9,。也就是說等到第二個折舊年度開始，會重新計算年初固定資產賬面凈值。
每個努力學習的小天使都會有收獲的,，加油,！
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