輕一P152不定項選擇題（六）第4題累計折舊如何計算
不定項選擇題第四題的,，累計折舊怎么算，2020年折舊4.8,，用直線法2021年折扣是否要用（194-凈殘值2-2020年的4.8）20,？
問題來源：
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%,，因保管車輛的需要，2020年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫,。相關(guān)資料如下：
（1）2020年1月至6月,，購入工程物資100萬元，增值稅13萬元,；發(fā)生運輸費用5萬元,，增值稅0.45萬元,；全部款項以銀行存款付訖,。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設(shè),；確認的工程人員薪酬為30萬元,；支付其他直接費用39萬元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批,，該批水泥成本為20萬元,，公允價值為30萬元。
（2）2020年6月30日,，車庫達到預(yù)定可使用狀態(tài),，預(yù)計可使用20年，預(yù)計凈殘值為2萬元,，采用年限平均法計提折舊,。
（3）2022年6月30日，董事會決定將該車庫進行改擴建，當日領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料一批,，成本15萬元,，領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50萬元,，公允價值為60萬元,。
（4）2022年12月31日，車庫改擴建完成,，支付工程款取得增值稅專用發(fā)票注明的價款30萬元,，增值稅稅額為2.7萬元。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料（1）,，下列各項中,，甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是（ ）萬元,。
A,、118.45
B、118
C,、113
D,、105
正確答案：D
答案分析：
購入工程物資增值稅進項稅額可以抵扣，不計入成本,。甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本=100+5=105（萬元）,，選項D正確。
考核點：購入工程物資
依據(jù)：教材P102
資料（1）購入工程物資的會計分錄為：
借：工程物資 105
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13.45
貸：銀行存款 118.45
2.根據(jù)資料（1）,，下列各項中,，甲企業(yè)建造車庫領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會計處理正確的是（ ）,。
A,、借：在建工程 33.9 <br> 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 <br> 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅 3.9 <br> 借：主營業(yè)務(wù)成本 20 <br> 貸：庫存商品 20
B、<p>借：在建工程 20 <br> 貸：庫存商品 20 <br> </p>
C,、<p>借：在建工程 22.6 <br> 貸：庫存商品 20 <br> 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 2.6 <br> </p>
D,、<p>借：在建工程 23.9 <br> 貸：庫存商品 20 <br> 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3.9 <br> </p>
正確答案：B
答案分析：
建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，按成本計入在建工程,，無需視同銷售,，不做稅務(wù)處理，分錄如下：
借：在建工程 20
貸：庫存商品 20
考核點：領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品
依據(jù)：教材P103
在建工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品時,，借記“在建工程”科目,，貸記“原材料”科目,。
注意：在建工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品無需視同銷售、無相關(guān)稅額,，按照成本計入在建工程,。
3.根據(jù)資料（2），下列各項中,，關(guān)于該車庫2020年的有關(guān)會計處理結(jié)果正確的是（ ?。?br>
A,、入賬價值為194萬元
B,、當年計提折舊4.85萬元
C、當年計提折舊4.8萬元
D,、年末賬面價值為189.2萬元
正確答案：A,C,D
答案分析：
車庫的入賬價值=100+5+30+39+20=194（萬元）,，選項A正確；預(yù)計凈殘值為2萬元,，采用直線法計提折舊,，所以年折舊額=（194-2）÷20=9.6（萬元），車庫6月份完工,，所以從7月份開始計提折舊,，2020年計提折舊月份是6個月，所以2020年計提折舊=9.6÷2=4.8（萬元）,，選項B錯誤,，選項C正確；車庫年末賬面價值=194-4.8=189.2（萬元）,，選項D正確,。
考核點：自營工程
依據(jù)：教材P102-P103
如題，與該車庫有關(guān)的會計處理為：
（1）購入工程物資：
借：工程物資 105
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13.45
貸：銀行存款 118.45
領(lǐng)用工程物資：
借：在建工程 105
貸：工程物資 105
（2）確認工程人員薪酬：
借：在建工程 30
貸：應(yīng)付職工薪酬 30
（3）支付其他費用：
借：在建工程 39
貸：銀行存款 39
（4）領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)的水泥：
借：在建工程 20
貸：庫存商品 20
（5）車庫達到預(yù)定可使用狀態(tài)：
借：固定資產(chǎn) 194
貸：在建工程 194
4.根據(jù)資料（1）至（3）,，下列各項中,，甲企業(yè)2022年將該車庫改擴建的會計處理正確的是（ ）,。
A,、<p>轉(zhuǎn)入在建工程： <br> 借：在建工程 174.8 <br> 累計折舊 19.2 <br> 貸：固定資產(chǎn) 194 <br> </p>
B,、<p>領(lǐng)用外購原材料時： <br> 借：在建工程 15 <br> 貸：原材料 15 <br> </p>
C,、<p>將原材料進項稅額轉(zhuǎn)出時： <br> 借：在建工程 1.95 <br> 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） <br> 1.95 <br> </p>
D、<p>領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品時： <br> 借：在建工程 50 <br> 貸：庫存商品 50 <br> </p>
正確答案：A,B,D
答案分析：
領(lǐng)用外購原材料的進項稅額無需轉(zhuǎn)出,，選項C錯誤,。
考核點：自營工程
依據(jù)：教材P102-P103
1、領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料
原材料增值稅進項稅額不需轉(zhuǎn)出,，可以抵扣的
借：在建工程
貸：原材料
2,、領(lǐng)用產(chǎn)品
不視同銷售，不確認增值稅銷項稅額
借：在建工程
貸：庫存商品（存貨成本）
5.根據(jù)資料（1）至（4），2022年12月31日車庫完成改擴建后的入賬金額為（ ?。┤f元,。
A、279.8
B,、271.33
C,、272.35
D、269.8
正確答案：D
答案分析：
車庫的入賬金額=174.8+15+50+30=269.8（萬元）,。
考核點：固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出
依據(jù)：教材P109
更新改造后固定資產(chǎn)的入賬成本=（改造前固定資產(chǎn)原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備）+資本化的更新改造支出-被替換部分的賬面價值
【注意】更新改造期間不計提折舊,。
盧老師
2020-04-07 15:05:38 7321人瀏覽
2021年折舊不用減去4.8萬元的,，2021年折舊額=(194-2)/20=9.6（萬元）,。2020年6個月的折舊額為4.8萬元，2022年6個月的折舊也是4.8萬元,，所以一共=4.8+9.6+4.8=19.2（萬元）
也可以直接按開始投入使用到進行改擴建期間一共的時間進行折舊,，已知，2020年6月30日,，車庫達到預(yù)定可使用狀態(tài),，2022年6月30日，董事會決定將該車庫進行改擴建,，所以到改擴建時,，該車庫一共計提折舊2年，車庫的入賬價值=100+5+30+39+20=194（萬元）,，預(yù)計凈殘值為2萬元,，所以2年的累計折舊額=（194-2）÷20*2=19.2（萬元）
每天努力，就會看到不一樣的自己,，加油,！相關(guān)答疑
-
2024-04-22
-
2024-04-22
-
2024-04-16
-
2024-03-20
-
2024-03-16
津公網(wǎng)安備12010202000755號