輕一536頁不定項(xiàng)一第5小問計算時為啥不算資料（3）
問題來源：
甲公司為工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,。2022年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）將外購的一批原材料對外銷售,，取得銷售價款為35萬元，增值稅稅額為4.55萬元,，該批原材料的成本為22萬元,。以上款項(xiàng)已存入銀行,。
（2）將一批自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造某生產(chǎn)線工程,，該批產(chǎn)品成本為160萬元,，市場售價為200萬元。
（3）將閑置設(shè)備與乙公司簽訂2023年度短期租賃協(xié)議,，根據(jù)協(xié)議規(guī)定年租金500萬元（含稅,，稅率為13%），當(dāng)日已收取下年度租金,。
（4）銷售一批產(chǎn)品給丙公司,，該批產(chǎn)品標(biāo)價200萬元，由于已經(jīng)陳舊過時,，甲公司給予丙公司30%的商業(yè)折扣,。同時，在合同中約定現(xiàn)金折扣條件為2/10,，N/20（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅），甲公司基于對丙公司的了解,，預(yù)計丙公司10天內(nèi)付款的概率為90%,，10天后付款的概率為10%，甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價金額,。
（5）將自行研發(fā)的一項(xiàng)專利權(quán)出租給丁公司使用,，月租金為10萬元（不含稅，稅率為6%）,，當(dāng)日已收到本月租金,。已知該專利權(quán)年攤銷額為12萬元。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料（1）至（3）和資料（5）,，下列說法中正確的是（ ?。?/p>
A,、銷售原材料應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算
B,、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建造應(yīng)確認(rèn)收入
C、簽訂設(shè)備出租協(xié)議當(dāng)年無須確認(rèn)收入
D,、出租專利權(quán)應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)收入
正確答案：C,D
答案分析：選項(xiàng)A錯誤,，銷售原材料的收入應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。選項(xiàng)B錯誤，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建造無須確認(rèn)收入,。
2.根據(jù)資料（2）,，下列會計處理正確的是（ ）,。
A,、借：在建工程 160
貸：庫存商品 160
B、借：在建工程 186
貸：庫存商品 160
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
26
C,、借：在建工程 226
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
26
D,、借：主營業(yè)務(wù)成本 160
貸：庫存商品 160
正確答案：A
答案分析：
選項(xiàng)BCD錯誤，根據(jù)規(guī)定,，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程無須視同銷售,。
3.根據(jù)資料（4），下列說法中正確的是（ ?。?。
A、甲公司應(yīng)按200萬元確認(rèn)收入,，按60萬元確認(rèn)銷售費(fèi)用
B,、甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣之后的金額確認(rèn)收入
C、甲公司應(yīng)按2%的比例確認(rèn)現(xiàn)金折扣
D,、甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷項(xiàng)稅額
正確答案：B,C,D
答案分析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入=200×（1-30%）×（1-2%）=137.2（萬元）,，應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=200×（1-30%）×13%=18.2（萬元）。
甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：
借：應(yīng)收賬款 155.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 137.2
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
18.2
4.根據(jù)資料（5）,，下列會計處理正確的是（ ?。?/p>
A,、
借：銀行存款 10.6
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10.6
B,、借：銀行存款 10.6
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
0.6
C、借：銀行存款 10.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
0.6
D,、借：其他業(yè)務(wù)成本 12
貸：累計攤銷 12
正確答案：C
答案分析：
選項(xiàng)AB錯誤,，甲公司為工業(yè)企業(yè)，將專利權(quán)對外出租的租金應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算,。選項(xiàng)D錯誤,，專利權(quán)月攤銷額=12÷12=1（萬元）。
5.根據(jù)上述資料,，甲公司2022年12月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（ ?。┤f元。
A,、245
B,、685
C,、182.2
D、385
正確答案：C
答案分析：甲公司2022年12月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=35（資料1）+137.2（資料4）+10（資料5）=182.2（萬元）,。
朱老師
2023-04-15 11:10:42 1555人瀏覽
因?yàn)槭?023年度短期租賃,，本年只是預(yù)收租金,，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制本年不確認(rèn)收入，所以不算,，您參照來看一下,。
您再理解理解，哪塊還有問題,，歡迎繼續(xù)探討,。相關(guān)答疑
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