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分階段鞏固習(xí)題提升階段第二大題第五問126怎么來的？

分段鞏固第二套題第二大題第5問，126是哪里來的

留存收益賬務(wù)處理接受非現(xiàn)金投資 2020-05-26 23:34:41

問題來源：

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，2020年6月30日有關(guān)所有者權(quán)益各科目期末余額如下表所示：

項目	期末余額（萬元）
股本	60000
資本公積	5000
——其他資本公積	2000
——股本溢價	3000
盈余公積	8000
未分配利潤	4500

2020年7-12月份發(fā)生如下事項：

（1）7月3日，接受乙公司作為股本投入的不需要安裝的一臺機器設(shè)備,，全部確認為股本,，不產(chǎn)生股本溢價，該機器設(shè)備賬面價值為180萬元,，已計提折舊20萬元,，合同約定該機器設(shè)備的公允價值為200萬元，增值稅稅額為26萬元,。

（2）10月8日，向B公司銷售一批商品,，取得價款100萬元,，增值稅稅額13萬元，該商品成本70萬元,。為了盡早收回貨款,，甲公司提供的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20,，N/30,，B公司于10月15日支付貨款。（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）

（3）11月26日,，銷售原材料,，取得價款80萬元，增值稅稅額10.4萬元,，成本為50萬元,，款項已存入銀行。

（4）12月1日,，出售一項無形資產(chǎn),，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的出售價款為110萬元，增值稅稅額為6.6萬元,，全部款項已存入銀行,，該無形資產(chǎn)成本為300萬元,，已累計攤銷230萬元。

（5）12月3日,，召開的股東大會上通過了增資擴股的方案,，擬增發(fā)普通股股票5000萬股，每股面值1元,，每股發(fā)行市價2元,，支付證券機構(gòu)的傭金按照發(fā)行收入的3%計算，從發(fā)行收入中扣除,。假定款項已全部收到并存入銀行,。

（6）12月10日，股東大會批準董事會提交的利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積,，按照5%提取任意盈余公積,，宣告每10股分配0.1元的現(xiàn)金股利。

其他資料：甲公司2020年1-6月利潤表項目如下表所示：

項目	本期金額（萬元）
主營業(yè)務(wù)收入	500
其他業(yè)務(wù)收入	150
主營業(yè)務(wù)成本	400
其他業(yè)務(wù)成本	80
稅金及附加	30
銷售費用	50
資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)	20

要求：根據(jù)上述資料,，假定不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位）

1.根據(jù)資料（1）至（2）,，下列會計處理中正確的是（　?。?br>

A,、

7月3日,，接受乙公司投入的機器設(shè)備：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　　　　　26
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

B、

7月3日,，接受乙公司投入的機器設(shè)備：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

C,、

10月8日，向B公司銷售一批商品：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　13
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

D,、

10月15日,，實際收款時：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 111
　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

正確答案：A,C,D

答案分析：

2.2020年12月31日，甲公司實現(xiàn)的利潤總額是（　?。┤f元,。

A、70

B,、128

C,、168

D、122.25

正確答案：C

答案分析：

2020年12月31日,，甲公司實現(xiàn)的營業(yè)利潤=（500-400+150-80-30-50-20）[表格中的數(shù)據(jù)]+（100[資料2,，營業(yè)收入]-70[資料2營業(yè)成本]-2[資料2，財務(wù)費用：100×2%]+80[資料3，營業(yè)收入]-50[資料3,，營業(yè)成本]+40[資料4,，資產(chǎn)處置損益：110-（300-230）]）=168（萬元）；利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=168（萬元）,，選項C正確,。

3.2020年12月31日，甲公司實現(xiàn)的凈利潤是（　?。┤f元,。

A、70

B,、128

C,、163

D、126

正確答案：D

答案分析：

2020年12月31日,，甲公司實現(xiàn)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=168×（1-25%）=126（萬元）,。

4.根據(jù)資料（6），相關(guān)的會計處理正確的是（　?。?。

A、

提取法定盈余公積：
借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　　 12.6
　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　　 12.6

B,、

提取任意盈余公積：
借：利潤分配——提取任意盈余公積　　　　　　　　　　6.3
　貸：盈余公積——任意盈余公積　　　　　　　　　　　　6.3

C,、

宣告分配現(xiàn)金股利：
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤　　　　　　　　652.26
　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　652.26

D、

宣告分配現(xiàn)金股利：
借：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　652.26
　貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤　　　　　　　　652.26

正確答案：A,B,C

答案分析：

宣告分配的現(xiàn)金股利=（60000[表格資料股本60000萬元]+226[資料1股本226萬元]+5000[資料5股本5000萬元]）÷10[宣告每10股分配0.1元的現(xiàn)金股利]×0.1[宣告每10股分配0.1元的現(xiàn)金股利]=652.26（萬元）,；提取法定盈余公積=126×10%=12.6（萬元）,；提取任意盈余公積=126×5%=6.3（萬元）。
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤　　　　　　　　652.26
　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　652.26

5.2020年12月31日,，甲公司的所有者權(quán)益總額是（　?。┤f元,。

A,、86883.59

B、86899.74

C,、86669.93

D,、87024.18

正確答案：B

答案分析：

2020年12月31日，甲公司的股本=60000+226+5000=65226（萬元）,；
資本公積=5000+5000-300=9700（萬元）,；
盈余公積=8000+12.6+6.3=8018.9（萬元）；
未分配利潤=4500+126-12.6-6.3-652.26=3954.84（萬元）,；
所以2020年12月31日,，甲公司的所有者權(quán)益總額=65226+9700+8018.9+3954.84=86899.74（萬元）。

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