問(wèn)題來(lái)源：
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，該企業(yè)2019年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為318萬(wàn)元,，12月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)資料如下：
（1）15日,，結(jié)算上月的應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣代繳職工個(gè)人所得稅6萬(wàn)元和個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元,，代扣為職工墊付的醫(yī)藥費(fèi)2萬(wàn)元,，實(shí)發(fā)工資280萬(wàn)元。
（2）20日,，以自產(chǎn)的100臺(tái)空氣凈化器作為本月生產(chǎn)車(chē)間工人的福利補(bǔ)貼發(fā)放,。每臺(tái)凈化器的含稅市場(chǎng)售價(jià)339元，每臺(tái)成本200元,。
（3）31日,，分配本月工資薪金300萬(wàn)元，其中,，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員210萬(wàn)元,，車(chē)間管理人員30萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員40萬(wàn)元,，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員20萬(wàn)元,，該職工薪酬將于下月15日支付。
（4）該企業(yè)從2019年開(kāi)始實(shí)行累積帶薪缺勤制度,，每個(gè)職工每年可以享受5個(gè)工作日帶薪年休假,。至2019年12月31日，有10名部門(mén)經(jīng)理人員和50名銷(xiāo)售人員只帶薪休假2天,，剩余3天未休假,，按照制度規(guī)定可以于2020年補(bǔ)休,，企業(yè)預(yù)計(jì)每位員工將平均補(bǔ)休2.5天,，剩余半天自愿放棄使用并作廢。假定該企業(yè)平均每名職工每個(gè)工作日工資為500元,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
1.根據(jù)資料（1）,下列各項(xiàng)中,，關(guān)于支付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）,。
A,、借：應(yīng)付職工薪酬 280
貸：銀行存款 280
B、
借：應(yīng)付職工薪酬 318
貸：銀行存款 280
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 6
其他應(yīng)付款 30
其他應(yīng)收款 2
C,、
借：應(yīng)付職工薪酬 318
貸：銀行存款 280
其他應(yīng)付款 38
D,、
借：應(yīng)付職工薪酬 280
貸：銀行存款 242
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 6
其他應(yīng)付款 32
正確答案：B
答案分析：
2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)放福利補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ?。?。
A、借：生產(chǎn)成本 2.39
貸：應(yīng)付職工薪酬 2.39
B,、借：生產(chǎn)成本 3.39
貸：應(yīng)付職工薪酬 3.39
C,、
借：應(yīng)付職工薪酬 2.39
貸：庫(kù)存商品 2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0.39
D、
借：應(yīng)付職工薪酬 3.39
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0.39
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2
貸：庫(kù)存商品 2
正確答案：B,D
答案分析：
計(jì)提職工福利時(shí)：
借：生產(chǎn)成本 3.39 [339×100÷10000]
貸：應(yīng)付職工薪酬 3.39
實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬 3.39
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3[339÷（1+13%）×100÷10000]
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0.39
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2
貸：庫(kù)存商品 2
3.根據(jù)資料（3）,，下列各項(xiàng)中,，關(guān)于確認(rèn)本月職工薪酬的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）,。
A,、車(chē)間管理人員薪酬30萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用
B、企業(yè)行政管理人員薪酬40萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用
C,、直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員薪酬210萬(wàn)元計(jì)入生產(chǎn)成本
D,、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員薪酬20萬(wàn)元計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用
正確答案：B,C,D
答案分析：
4.根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中,，關(guān)于該企業(yè)累積帶薪缺勤事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是（ ?。?br>
A,、借：生產(chǎn)成本 7.5
貸：應(yīng)付職工薪酬 7.5
B,、
借：其他應(yīng)付款 9
貸：應(yīng)付職工薪酬 9
C、
借：管理費(fèi)用 1.25
銷(xiāo)售費(fèi)用 6.25
貸：應(yīng)付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤
7.5
D,、借：管理費(fèi)用 1.5
銷(xiāo)售費(fèi)用 7.5
貸：應(yīng)付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤
9
正確答案：C
答案分析：
2019年12月31日,，企業(yè)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額=60×2.5×500=75000（元）。其中,，應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額=10×2.5×500=12500（元）,，應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用的金額=50×2.5×500=62500（元）。
借：管理費(fèi)用 1.25
銷(xiāo)售費(fèi)用 6.25
貸：應(yīng)付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤
7.5
5.根據(jù)期初資料,、資料（1）至（4）,，該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”的科目余額是（ ）萬(wàn)元,。
A,、300
B、307.5
C,、309
D,、312
正確答案：B
答案分析：
該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”的科目余額=318-318+3.39-3.39+300+7.5=307.5（萬(wàn)元）。
景老師
2020-07-21 17:11:30 2799人瀏覽
因?yàn)槭墙o生產(chǎn)車(chē)間的工人發(fā)放的哦,，所以要計(jì)入生產(chǎn)成本。
企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象,，按照該產(chǎn)品的含稅公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。這里相當(dāng)于視同銷(xiāo)售,，就是相當(dāng)于企業(yè)賣(mài)了這些產(chǎn)品,。所以是按含稅公允價(jià)確認(rèn)的。
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