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為什么代扣個人保險費是其他應(yīng)付款,，代墊個人費用是其他應(yīng)收款？

個人保險用其他應(yīng)收可以嗎借:其他應(yīng)收款貸:銀行存款借:應(yīng)付職工薪酬貸:其他應(yīng)收款

短期帶薪缺勤非貨幣性職工薪酬 2020-05-05 10:08:12

問題來源：

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,，該企業(yè)2019年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為500萬元,，12月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)資料如下：
（1）以銀行存款支付上月的應(yīng)付職工薪酬,，并按規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅22萬元和個人負擔(dān)的社會保險費58萬元,，實發(fā)工資420萬元,。
（2）計提供專設(shè)銷售機構(gòu)職工免費使用的20輛小汽車的折舊,，每輛小汽車每月折舊額為500元。
（3）分配本月貨幣性職工薪酬300萬元（未包括累計帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬）,，其中,，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員180萬元，車間管理人員50萬元,，企業(yè)行政管理人員40萬元,，專設(shè)銷售機構(gòu)人員30萬元,，該職工薪酬將于下月初支付。
（4）外購20臺空氣凈化器作為本月生產(chǎn)車間工人的福利補貼發(fā)放,。每臺空氣凈化器買價1130元,，其中含增值稅130元，款項以銀行存款支付,。
（5）該企業(yè)實行累積帶薪缺勤制度,，期末預(yù)計10名部門經(jīng)理人員和15名銷售人員未使用帶薪休假，預(yù)期支付的薪酬金額分別為4萬元和8萬元,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1）,，下列各項中，關(guān)于支付職工薪酬的會計處理正確的是（　?。?。

A、借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 420
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 420

B,、借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 420
　　　應(yīng)交稅費　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22
　　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58

C,、

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 420
　　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

D、

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 420
　　　應(yīng)交稅費　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

正確答案：B

答案分析：

支付職工工資時：
借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 420
　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅　　　　　　　　　　　　　　　22
　　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58

考核點：社會保險費和住房公積金,、個人所得稅

依據(jù)：教材134,、155

個人所得稅、社會保險費是要個人負擔(dān)的,，企業(yè)把這個錢從員工的工資中扣下給你繳納,，因為從工資中扣除，所以借方?jīng)_減應(yīng)付職工薪酬,，貸方確認應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅、其他應(yīng)付款,，到實際繳納的時候借方應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅,、其他應(yīng)付款，貸方銀行存款,。

實際給員工支付工資的時候（銀行存款科目）就是扣除個人所得稅等各項目后的金額,。

2.根據(jù)資料（3），下列各項中,，關(guān)于確認本月職工薪酬的會計處理結(jié)果正確的是（　?。?br>

A,、車間管理人員薪酬50萬元計入管理費用

B,、企業(yè)行政管理人員薪酬40萬元計入管理費用

C,、直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員薪酬180萬元計入生產(chǎn)成本

D、專設(shè)銷售機構(gòu)人員薪酬30萬元計入銷售費用

正確答案：B,C,D

答案分析：分配本月貨幣性職工薪酬賬務(wù)處理如下：
借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180
　　制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

考核點：貨幣性職工薪酬
依據(jù)：教材P132
車間管理人員工資是要計入到制造費用中,，不是計入到管理費用中,，因為車間管理人員間接參與產(chǎn)品制造，所以計入到制造費用中,。

3.根據(jù)資料（4）,，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)放補貼的會計處理正確的是（　?。?。

A、

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　　　　　　　0.26
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.26

B,、

借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.26
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.26

C,、借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.26
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.26
借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.26
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.26

D、借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　　　　　　　0.26
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.26

正確答案：C

答案分析：

外購空氣凈化器時：
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.26
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.26
計提職工福利時：
借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.26
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.26
實際發(fā)放時：
借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.26
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.26

將外購商品發(fā)放給職工作為福利（進項稅額不得抵扣）
（1）外購商品時：
借：庫存商品（含增值稅）
貸：銀行存款等
（2）將外購商品實際發(fā)放時：
借：生產(chǎn)成本
　　管理費用
　　在建工程
　　研發(fā)支出等
　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
同時：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
　貸：庫存商品（含增值稅）
【提示】如外購時增值稅進項稅額已單獨確認,，（那就是已經(jīng)抵扣了）發(fā)放時需做進項稅額轉(zhuǎn)出處理,。

4.根據(jù)資料（5），下列各項中,，關(guān)于該企業(yè)累積帶薪缺勤事項會計處理正確的是（　?。?br>

A,、借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

B,、借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

C、

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

D,、

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8
　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

正確答案：C

答案分析：

計提累積帶薪缺勤：
借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

考核點：累積帶薪缺勤
依據(jù)：教材P135
累積帶薪缺勤,，是指帶薪權(quán)利可結(jié)轉(zhuǎn)下期帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時,，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量,。
確認累積帶薪缺勤時,，借記“管理費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤”科目,。
例如說員工今年應(yīng)該休3天年假,，但是沒時間休了，那么這個年假企業(yè)同意在來年休息3天,。今年這3天員工為企業(yè)提供了服務(wù)要計入到管理費用中,，而這個金額是要以來年支付3天年假的形式給員工，所以計入到應(yīng)付職工薪酬,，到明年休年假的時候,，再借方?jīng)_減應(yīng)付職工薪酬,。

5.根據(jù)期初資料，資料（1）至（5）,，該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額是（　?。┤f元。

A,、312

B,、314

C、308

D,、300

正確答案：A

答案分析：

該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額=500（期初）-500（資料1）+1-1（資料2）+300（資料3）+2.26-2.26（資料4）+12（資料5）=312（萬元）,。

資料1，上月貸方有余額,，這個月實際支付,，借方?jīng)_減，一借一貸,，對應(yīng)付職工薪酬金額沒有影響,。
資料2，給銷售人員提供免費使用的小汽車,，計提記貸方,，使用記借方，一借一貸,，對應(yīng)付職工薪酬金額沒有影響,。
資料3，計提本月工資,，計提記貸方,，增加金額300萬元。
資料4,，外購產(chǎn)品用于職工福利發(fā)放,，計提記貸方，發(fā)放記借方,，一借一貸,，對應(yīng)付職工薪酬金額沒有影響。
資料5,，累計缺勤，計提記貸方,，增加金額12萬元,。
該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額=300+12=312（萬元）。

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