當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 > 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) > 答疑詳情

2021初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題二不定項(xiàng)2第5問為何要負(fù)數(shù)？

-105062+390000＝284938

采用實(shí)際成本核算非貨幣性職工薪酬 2023-05-03 21:50:42

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人,，采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算,，確認(rèn)銷售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,。2020年12月該公司“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期初余額為零,，當(dāng)月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）4日，購(gòu)入M材料5000千克，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為800000元，增值稅稅額為104000元,；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為11800元，增值稅稅額為1062元,；全部款項(xiàng)已通過銀行存款支付,。材料已驗(yàn)收入庫，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗50千克,。
（2）14日，購(gòu)入電暖器400臺(tái)作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的工人,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為160000元,，增值稅稅額為20800元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付,。
（3）18日,，銷售N產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為3000000元,，增值稅稅額為390000元,；甲公司以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為50000元,，增值稅稅額為4500元,；收到購(gòu)貨方交來的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為3444500元,，期限為2個(gè)月,。該批N產(chǎn)品的實(shí)際成本為2500000元。符合收入確認(rèn)條件,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

1.根據(jù)資料（1）,，下列各項(xiàng)中，甲公司購(gòu)入M材料應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目及其金額正確的是（　?。?。

A、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目105062元

B,、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目104000元

C,、“原材料”科目811800元

D、“材料采購(gòu)”科目803800元

正確答案：A,C

答案分析：（1）選項(xiàng)A正確,、選項(xiàng)B錯(cuò)誤：確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目105062（104000+1062）元,。
（2）選項(xiàng)C正確：運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入原材料成本中,，合理損耗不需要扣除。
（3）選項(xiàng)D錯(cuò)誤,，采用實(shí)際成本核算,，不通過“材料采購(gòu)”科目核算。
相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：原材料　　　　　　　　　　811800
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　105062
　貸：銀行存款　　　　　　　　　916862

2.根據(jù)資料（2）,，下列各項(xiàng)中,，甲公司購(gòu)入用于發(fā)放非貨幣性福利的電暖器及其不可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理正確的是（　　）,。

A,、購(gòu)入商品時(shí)：
借：庫存商品　　　　　　　　　160000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　20800
　貸：銀行存款　　　　　　　　　180800

B、購(gòu)進(jìn)該批商品用于職工福利,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　20800
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 20800

C,、不可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)：
借：庫存商品　　　　　　　　　20800
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
　　　　　　　　　　　　　　　　20800

D、購(gòu)入商品時(shí)：
借：庫存商品　　　　　　　　　160000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 20800
　貸：銀行存款　　　　　　　　　180800

正確答案：B,C,D

答案分析：

3.根據(jù)資料（2）,，下列各項(xiàng)中,，甲公司向生產(chǎn)工人發(fā)放電暖器的會(huì)計(jì)處理正確的是（　　）,。

A,、

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
　　　　　　　　　　　　　　　160000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　160000

B、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
　　　　　　　　　　　　　　　180800
　貸：庫存商品　　　　　　　　　180800

C,、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　180800
　貸：庫存商品　　　　　　　　　180800

D,、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　160000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　160000

正確答案：B

答案分析：選項(xiàng)B正確：外購(gòu)商品用于職工福利，不視同銷售,。
實(shí)際發(fā)放時(shí),，相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
　　　　　　　　　　　　　　　180800
　貸：庫存商品［160000+20800］180800

4.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中,，甲公司銷售N產(chǎn)品相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?/p>

A,、確認(rèn)收入：
借：銀行存款　　　　　　　　3390000
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　3000000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　390000

B,、確認(rèn)收入：
借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　3444500
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　3000000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　390000
　　　銀行存款　　　　　　　　　54500

C、確認(rèn)收入：
借：其他貨幣資金——銀行匯票 3444500
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　3000000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　390000
　　　銀行存款　　　　　　　　　54500

D,、結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　2500000
　貸：庫存商品　　　　　　　　2500000

正確答案：B,D

答案分析：（1）選項(xiàng)AC錯(cuò)誤,、選項(xiàng)B正確：銷售商品收到銀行承兌匯票，通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算,，代墊的運(yùn)輸費(fèi)以及增值稅貸記“銀行存款”科目,。
（2）選項(xiàng)D正確：確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的同時(shí)需結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

5.根據(jù)資料（1）至（3）,，甲公司2020年12月應(yīng)交納增值稅的金額是（　?。┰?。

A、259638

B,、280438

C,、264138

D、284938

正確答案：D

答案分析：選項(xiàng)D正確：甲公司2020年12月應(yīng)交納增值稅的金額=-105062（資料1）+390000（資料3）=284938（元）,。

查看完整問題