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全真模擬測試題二不定項第二題第3小題C選項退回100萬原因

老師，第3題的C選項不是退回50%嗎,？怎么退回了100萬？

存貨成本的確定存貨跌價準備的計提和轉回 2020-07-31 20:52:28

問題來源：

甲上市公司為增值稅一般納稅人,，企業(yè)的原材料采用實際成本法核算，商品售價不含增值稅,，商品銷售成本隨銷售同時結轉。2019年11月1日,，企業(yè)“原材料”賬戶的賬面余額為100萬元,，“存貨跌價準備—原材料”賬戶貸方余額為10萬元。2019年11月發(fā)生的有關采購與銷售業(yè)務如下：
（1）11月1日,，從A公司采購材料一批,，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為200萬元,，增值稅稅額為26萬元,。材料已驗收入庫,，款項尚未支付,。
（2）11月6日,，向B公司銷售商品一批,，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元,，增值稅稅額為26萬元，該批商品實際成本為160萬元,，符合收入確認條件,，款項尚未收到,。
（3）11月8日,，甲公司向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為100萬元,，增值稅額為13萬元,；甲公司收到乙公司開出的不帶息銀行承兌匯票一張,，票面金額為113萬元，期限為2個月,；該批商品控制權已轉移給C公司，甲公司以銀行存款代墊運雜費1萬元（不考慮增值稅）,；該批商品成本為80萬元,。
（4）銷售給B公司的部分商品由于存在質量問題,，11月20日B公司要求退回11月6日所購商品的50%，經(jīng)過協(xié)商,，甲上市公司同意了B公司的退貨要求,，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），該批退回的商品已驗收入庫,。
（5）銷售給C公司的商品由于存在質量問題，C公司要求在價格上給予5%的折讓，甲公司同意并辦妥手續(xù),，開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（6）11月份,，發(fā)出原材料220萬元,，11月30日，經(jīng)過減值測試,，企業(yè)的原材料的可變現(xiàn)凈值為60萬元,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中金額單位用萬元表示）

1.關于材料采購業(yè)務，下列各項中,，說法正確的是（　?。?br>

A,、

一般納稅人購入材料支付的增值稅應計入采購成本

B,、

小規(guī)模納稅人購入材料支付的增值稅應計入采購成本

C、

資料（1）的會計分錄是：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　　　26
　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

D,、

資料（1）的會計分錄是：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226
　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

正確答案：B,C

答案分析：

一般納稅人購入材料支付的增值稅應作為進項稅額抵扣，選項AD錯誤,。

2.關于銷售商品收入,，下列說法中正確的是（　?。?br>

A,、企業(yè)已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，除資產(chǎn)負債表日后事項,，應在發(fā)生時沖減當期的銷售收入

B,、銷售折讓應在實際發(fā)生時計入當期財務費用

C、企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的,，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

D、對于未確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回，會計分錄為：借記“庫存商品”科目,，貸記“發(fā)出商品”科目

正確答案：A,C,D

答案分析：

對于企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生的銷售折讓，一般應在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入,，選項B錯誤,。

3.根據(jù)資料（2）至資料（5）,，下列會計分錄中正確的是（　?。?br>

A,、

資料（2）的會計分錄是：
借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　　26
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

B、

資料（3）的會計分錄是：
借：應收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113
　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　　13
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

C,、

資料（4）的會計分錄是：
借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　　13
　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

D、

資料（5）的會計分錄是：
借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　0.65
　貸：應收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.65

正確答案：A,C,D

答案分析：

資料（3）,，代墊運雜費應記入“應收賬款”科目,，正確分錄為：
借：應收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113
　　應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　　13
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
選項B錯誤，選項ACD正確,。

4.關于存貨跌價準備的計提,，下列說法中正確的是（　　）,。

A,、計提存貨跌價準備通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算

B、計提存貨跌價準備不影響存貨賬面價值

C,、存貨跌價準備余額在資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示

D,、當存貨可收回金額低于其成本時，應對存貨計提跌價準備

正確答案：A,C

答案分析：

存貨賬面價值=存貨賬面余額-存貨跌價準備余額,，計提存貨跌價準備使存貨賬面價值減少，選項B錯誤,；當存貨的可變現(xiàn)凈值（不是可收回金額）低于其成本時,，應對存貨計提跌價準備，選項D錯誤,。

5.下列各項中，說法正確的是（　?。?br>

A,、

11月30日原材料賬面余額為80萬元

B,、

11月30日原材料賬面價值為80萬元

C、

資料（6）的會計分錄是：
借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　貸：存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

D,、

資料（6）的會計分錄是：
借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

正確答案：A,C

答案分析：

11月30日原材料的賬面余額=100【期初余額】+200【資料1購入原材料】-220【資料6發(fā)出原材料】=80（萬元）【跌價準備不影響賬面余額，影響的是賬面價值,，所以計算賬面余額時不用考慮存貨跌價準備的貸方余額】，選項A正確,，選項B錯誤,；原材料可變現(xiàn)凈值為60萬元，存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行計量,，所以發(fā)生減值20【80-60】萬元,。由于“存貨跌價準備”賬戶的貸方余額為10萬元，所以本期應該計提的減值準備=20【期末應有的壞賬準備貸方余額】-10【月初的壞賬準備貸方余額,，屬于本月計提壞賬準備之前已經(jīng)有的金額】=10（萬元），會計分錄是：
借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　貸：存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
選項C正確,，選項D錯誤。

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