考點(diǎn)：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容（★★★）

初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是在簽署業(yè)務(wù)約定,、接受業(yè)務(wù)之前進(jìn)行的,，確定是否要接受該業(yè)務(wù)委托。

【多選】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（　?。?。（2022年）

A.針對(duì)保持審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量管理程序

B.評(píng)價(jià)管理層是否存在誠(chéng)信問(wèn)題

C.評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力

D.評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性

【答案】ABCD

【解析】初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容：

【多選】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（　?。?。（2019年）

A.針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序

B.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員

C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致

D.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

【答案】ACD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：（1）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序(選項(xiàng)A)；（2）評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項(xiàng)D),；（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)(選項(xiàng)C),。

考點(diǎn)：審計(jì)的前提條件（★★★）

審計(jì)的前提條件：

（1）被審計(jì)單位管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

（2）管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)可

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

兩性質(zhì),、一目的,、一法律

（二）就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)
管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提,。

口訣：

編報(bào)表,、設(shè)內(nèi)控,、配合我

【單選】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，下列各項(xiàng)中通常無(wú)需考慮的是（　?。?。（2023年）

A.被審計(jì)單位管理層的責(zé)任

B.被審計(jì)單位的性質(zhì)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

D.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

【答案】A

【解析】在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素：（1）被審計(jì)單位的性質(zhì)（例如,，被審計(jì)單位是企業(yè),、公共部門實(shí)體還是非營(yíng)利組織）（選項(xiàng)B）；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（例如,，編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求,，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求）（選項(xiàng)C）,；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（例如，財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表）（選項(xiàng)D）,；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ),。

【單項(xiàng)】下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的前提條件的是（　?。?。（2021年）

A.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

B.存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

C.管理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任

D.管理層愿意接受非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

【答案】D

【解析】審計(jì)的前提條件包括：（1）管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)B正確）。（2）管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的下列責(zé)任（選項(xiàng)C正確）：①按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）,；②設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào),；③向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄,、文件和其他事項(xiàng)）,，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員（選項(xiàng)A正確）,。

【多選】在確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí),，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的有（　?。?。（2021年）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

B.被審計(jì)單位的性質(zhì)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

D.被審計(jì)單位管理層是否充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

【答案】ABC

【解析】在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素：（1）被審計(jì)單位的性質(zhì)（選項(xiàng)B正確）,；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（選項(xiàng)C正確）,；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（選項(xiàng)A正確）；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ),。