保證程度（★★★）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類(lèi),。
業(yè)務(wù)類(lèi)型 | 具體業(yè)務(wù) | 保證水平 | |
鑒證業(yè)務(wù) | 審計(jì) | 合理保證 | |
審閱 | 有限保證 | ||
其他鑒證業(yè)務(wù) （舉例） | 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核 | 合理保證或有限保證 | |
內(nèi)部控制審計(jì) | 合理保證 | ||
相關(guān)服務(wù) | 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序,、代編財(cái)務(wù)信息、稅務(wù)咨詢(xún),、管理咨詢(xún)等 | 不提供保證 | |
補(bǔ)充對(duì)比：
鑒證業(yè)務(wù) | 相關(guān)服務(wù) | |
業(yè)務(wù)關(guān)系人 | 涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師,、責(zé)任方（管理層）和預(yù)期使用者 三方關(guān)系人 | 只涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師和責(zé)任方（管理層） 兩方關(guān)系人 |
是否提供建議 | 通常不涉及為如何利用信息提供建議 | 相關(guān)服務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)主要是信息的生成、編制或?qū)θ绾卫眯畔⒆鞒鰶Q策提供建議 |
合理保證和有限保證的區(qū)別
區(qū)別 | 合理保證 （財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)） | 有限保證 （財(cái)務(wù)報(bào)表審閱） |
目標(biāo) | 在可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下,，以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),，提供高水平的保證 | 在可接受的審閱風(fēng)險(xiǎn)下，以消極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審閱意見(jiàn),，提供低于高水平的保證,。該保證水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平 |
證據(jù)收集程序 | 獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),。證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件,、檢查有形資產(chǎn)、觀(guān)察,、詢(xún)問(wèn),、函證、重新計(jì)算,、重新執(zhí)行,、分析程序等（7種程序） | 獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),。證據(jù)收集程序受到有意地限制,，主要采用詢(xún)問(wèn)和分析程序獲取證據(jù) （主要是2種程序） |
所需證據(jù)數(shù)量 | 較多 | 較少 |
檢查風(fēng)險(xiǎn) | 較低 | 較高 |
財(cái)務(wù)報(bào)表可信性 | 較高 | 較低 |
提出結(jié)論方式 | 積極方式 “我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制,，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,。” | 消極方式 “根據(jù)我們的審閱,，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信,，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制,，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,?！?/p> |
【單選】下列各項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)中，僅可提供有限保證的是（ ?。?。（2022年）
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)
D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A提供合理保證；選項(xiàng)C可能合理保證或有限保證,；選項(xiàng)D屬于相關(guān)服務(wù),，不提供任何保證。
【多選】下列各項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)中,，能夠提供合理保證或有限保證的有（ ?。＃?021年）
A.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
C.管理咨詢(xún)
D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
【答案】BD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類(lèi),。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù),，審計(jì)業(yè)務(wù)提供合理保證,，審閱業(yè)務(wù)提供有限保證，其他鑒證業(yè)務(wù)可能合理保證或有限保證,。相關(guān)服務(wù)不提供任何保證,。相關(guān)服務(wù)包括代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序,、稅務(wù)咨詢(xún)和管理咨詢(xún)等,，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。
【多選】下列各項(xiàng)中,，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的有（ ?。＃?020年）
A.內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)
C.審計(jì)和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)
D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B,，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證,。選項(xiàng)C，其他鑒證業(yè)務(wù)可能提供合理保證,，也可能提供有限保證,。
【多選】下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（ ?。?。（2019年）
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
B.代編財(cái)務(wù)信息
C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序
D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
【答案】BC
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類(lèi)。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)(選項(xiàng)A),、審閱(選項(xiàng)D)和其他鑒證業(yè)務(wù),。相關(guān)服務(wù)包括代編財(cái)務(wù)信息(選項(xiàng)B),、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序(選項(xiàng)C)、稅務(wù)咨詢(xún)和管理咨詢(xún)等,。
【單選】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說(shuō)法中,，錯(cuò)誤的是（ ）,。（2017年）
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同
C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤,，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn),、觀(guān)察,、詢(xún)問(wèn)、函證,、重新計(jì)算,、重新執(zhí)行、分析程序等,。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱采用的證據(jù)收集程序受到有意地限制,，主要采用詢(xún)問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱,。
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