審計證據(jù)及其載體

審計證據(jù)

情景導入：

小龍女：前面老聽您說審計證據(jù)，是不是會計記錄就是審計證據(jù)呀,？

包大人：審計證據(jù)的范圍特別廣,，不只是會計記錄含有的信息,，還有一些其他的信息,。

如被審計單位的規(guī)章制度，你詢問庫管人員的詢問得到的信息,，自己做的分析表等都算審計證據(jù),。

簡而言之，能幫我們實現(xiàn)審計目標的各種資料,、數(shù)據(jù),、信息都是審計證據(jù)。

小龍女：是不是我們要像破案一樣,，需要拿到有力的審計證據(jù),？

包大人：是的，審計證據(jù)要從質(zhì)和量兩個角度考慮,，下面我們好好說說審計證據(jù),。

白話寶典：

審計證據(jù)——是審計人員作出審計結(jié)論所必須具備的依據(jù)

生活中證據(jù)的應用

——凡事講證據(jù)

——以證據(jù)說話

——你憑什么這樣說我，你有證據(jù)嗎,？

——打官司就是打證據(jù)

缺少證據(jù)或質(zhì)量不達標會帶來什么結(jié)果,？

1.無法確定事實真相

2.發(fā)表審計結(jié)論無堅實的基礎(chǔ)

3.審計結(jié)論失去可信度及說服力

余華英拐賣17名兒童被判死刑

余華英拐賣17名兒童的事實清楚。余華英有預謀的拐賣兒童,，在貴州省,、云南省、重慶市伺機尋找兒童和作案時機,，作案后快速轉(zhuǎn)移兒童,，到邯鄲市通過中間人賣出，作案模式高度一致,，通過長期多次拐賣兒童,，形成了拐賣兒童的完整犯罪鏈條。在案的證據(jù)被拐賣兒童的生父生母關(guān)于孩子被拐走的陳述,、被拐兒童養(yǎng)父養(yǎng)母關(guān)于收買孩子的證言,、被拐兒童與生父生母的DNA比對鑒定、被告人余華英拐賣17名兒童的供述,、同案王加文的供述及其他證據(jù)相互印證,，能夠證實余華英伙同他人從1993年到2003年期間,，在貴州省貴陽市、遵義市,、安順市,、都勻市，重慶市大足區(qū),，云南省麗江市,、大理市通過租房等方式物色兒童，以購買零食,、玩具等方式將17名兒童拐走販賣,。在案證據(jù)已經(jīng)形成證據(jù)鏈，可以作為定案依據(jù),。

專業(yè)表達：

（一）審計證據(jù)的概念

審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論,、形成審計意見而使用的所有信息，包括構(gòu)成財務報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他的信息,。

1.審計證據(jù)的范圍

注意：

兩者缺一不可

2.獲取的方式

01通過審計程序獲取

02直接獲取

03推斷獲取

（二）審計證據(jù)的要求

提示：

充分性與適當性兩者缺一不可

白話寶典：

充分性——證據(jù)數(shù)量是否足夠

適當性——證據(jù)質(zhì)量是否達標

相關(guān)性——是指證據(jù)與審計目標的實現(xiàn)存在客觀聯(lián)系

可靠性——是指證據(jù)的可信程度

思考1：

是否審計證據(jù)越多越好,？

【答案】并非如此。因為為了取得過多的審計證據(jù)必然要耗費過多的審計成本,，影響審計效益和效率,。

思考2：

為什么審計證據(jù)應當具有相關(guān)性？

【答案】如果證據(jù)材料與審計目標沒有客觀聯(lián)系,，就起不到證明作用,。

思考3：

如何保證審計證據(jù)的可靠性？

【答案】任何一個審計證據(jù)都是現(xiàn)象與本質(zhì)的結(jié)合體,。

找出現(xiàn)象與本質(zhì)相一致即為真相的證據(jù),，才能保證可靠性。

專業(yè)表達：

（1）充分性，是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量,，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān),。

（2）相關(guān)性，是指用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關(guān)認定之間的邏輯關(guān)系,。（即與審計目標相關(guān)）

（3）可靠性,，是指證據(jù)的可信程度。

（三）審計證據(jù)的充分性和適當性

（1）充分性（數(shù)量）和適當性（質(zhì)量）是審計證據(jù)的兩個重要特征,，兩者缺一不可,，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。

（2）注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高,，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少,。

注意：

不可反之。如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷,。