1.被審計(jì)單位管理層

（1）管理層：是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的人員,，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制負(fù)責(zé)

（2）治理層：是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織

（3）其他說(shuō)明：

在某些被審計(jì)單位,，治理層可能包括管理層,，如治理層 中負(fù)有經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的人員，或業(yè)主兼經(jīng)理

（1）責(zé)任：編制財(cái)務(wù)報(bào)表（完全責(zé)任）【注意】“完全”二字

（2）確認(rèn)方式：通過(guò)簽署財(cái)務(wù)報(bào)表，確認(rèn)其責(zé)任

【注意1】盡管在審計(jì)過(guò)程中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能向管理層和治理層提出調(diào)整建議,，甚至在不違反獨(dú)立性的前提下為管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供某些咨詢或協(xié)助,，但管理層仍然對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任

【注意2】【基本觀點(diǎn)+易錯(cuò)易混】如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)被注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員,，通常是指項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目組其他成員,，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

（本教材一般中指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所）

（1）責(zé)任：

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

（2）確認(rèn)方式：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告,，確認(rèn)其責(zé)任

（3）利用專家：

由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)責(zé)任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信包括專家在內(nèi)的項(xiàng)目組整體已具備執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)所需的知識(shí)和技能，并充分參與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和了解專家所承擔(dān)的工作

3.預(yù)期使用者

預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員

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