【考點1】審計抽樣概述
審計抽樣
（一）審計抽樣的概念
1.審計抽樣是指注冊會計師對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序,，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎,。
解讀1：
總體——是指注冊會計師從中選取樣本并期望據(jù)此得出結(jié)論的整個數(shù)據(jù)集合 ,。
解讀2：
抽樣單元——則是指構成總體的個體項目（實施對象）。
（二）審計抽樣的特征（★★單選,、多選）
審計抽樣應當同時具備三個基本特征：
（1）對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序,；（＜100%）
（2）所有抽樣單元都有被選取的機會（個個都有入場券）；
（3）可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關抽樣總體的結(jié)論,。（需推斷）
（三）審計抽樣的適用性
1.審計抽樣在審計測試流程中的適用性（★★★單選、多選）
審計測試流程 | 是否適合采用抽樣 | 具體內(nèi)容 |
風險評估程序 | 否 | 全部程序 |
控制測試 | 是 | 留下控制運行軌跡的內(nèi)部控制 |
否 | 信息技術內(nèi)部控制測試 | |
否 | 未留下控制運行軌跡的內(nèi)部控制 | |
實質(zhì)性程序 | 是 | 細節(jié)測試 |
否 | 實質(zhì)性分析程序 |
【考點2】抽樣風險和非抽樣風險
一,、抽樣風險
含義 | 抽樣風險：是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論,，不同于如果對整個總體實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論的可能性（抽出的樣本不能代表總體的可能性） |
說明 | 無論是控制測試，還是細節(jié)測試,，只要使用了審計抽樣,，抽樣風險總會存在，除非100%全查（天然特性） 如果對總體中的所有項目都實施檢查,，就不存在抽樣風險 |
分類 | A.控制測試中的抽樣風險 B.細節(jié)測試中的抽樣風險 |
影響因素 | 抽樣風險與樣本規(guī)模和抽樣方法有關 |
解讀1：
A.控制測試中的抽樣風險
信賴過度風險 | 1.定義：信賴過度風險是指推斷的控制有效性高于控制實際有效性的可能性 |
2.影響：信賴過度風險可能導致不適當?shù)販p少從實質(zhì)性程序中獲取的證據(jù),，進而導致審計的有效性下降，更容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，因而更應予以關注（狼看成羊,，壞事，影響審計效果） | |
信賴不足風險 | 1.定義：信賴不足風險是指推斷的控制有效性低于控制實際有效性的可能性* |
2.影響：信賴不足風險可能導致注冊會計師增加不必要的實質(zhì)性程序,，進而導致降低審計效率,，但不影響審計的效果（羊看成狼，費時費力） |
解讀2：
B.細節(jié)測試中的抽樣風險
誤受風險 | 1.定義：誤受風險是指推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的可能性* |
2.影響：與信賴過度風險類似,，誤受風險影響審計效果,，容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姡鼞枰躁P注（狼看成羊,，壞事） | |
誤拒風險 | 1.定義：誤拒風險是指推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的可能性* |
2.影響：與信賴不足風險類似,，誤拒風險影響審計效率。（羊看成狼,，費時費力） |
記憶提示：
影響審計效果—“狼看成羊”,，壞事。
影響審計效率—“羊看成狼”，費時費力,。
結(jié)論（★★★單選,、多選）
相較于影響審計效率的抽樣風險，注冊會計師更應關注影響審計效果的抽樣風險 （誤受風險及信賴過度風險）,。
信賴過度風險/誤受風險（我引狼入室）
信賴不足風險/誤拒風險（我過度小心）
記憶口訣：
過受（瘦）影響效果——By學員
解讀3：
抽樣風險的控制（★★單選,、多選）
抽樣風險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關,。抽樣風險與樣本規(guī)模反方向變動：無論是控制測試還是細節(jié)測試,，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險。
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