(二)管理用資產(chǎn)負債表

區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)、經(jīng)營負債和金融負債,，所有者權(quán)益不變,。

【提示】經(jīng)營性資產(chǎn)和負債，是指在銷售商品或提供勞務(wù)的過程及生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動中涉及的資產(chǎn)和負債,。

金融性資產(chǎn)和負債,，是指在籌資過程中或利用經(jīng)營活動多余資金進行投資的過程中涉及的資產(chǎn)和負債。

基本等式：

凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈金融負債+股東權(quán)益

凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負債

=經(jīng)營營運資本+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)

凈金融負債=金融負債-金融資產(chǎn)

(1)區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)

注意容易混淆的項目

第一：貨幣資金貨幣資金本身是金融性資產(chǎn),，但是有一部分貨幣資金是經(jīng)營活動所必需的,。以往考試在編制管理用資產(chǎn)負債表時，有三種做法：

①將全部貨幣資金列為經(jīng)營性資產(chǎn),。(教材處理)

②根據(jù)行業(yè)或公司歷史平均的“貨幣資金/銷售收入”百分比以及本期銷售額,，推算經(jīng)營活動需要的貨幣資金額，多余部分列為金融資產(chǎn),。

③將其全部列為金融資產(chǎn),。

【提示】考試時會明確采用哪一種處理方法。

第二：名稱上不能直接給予提示的金融資產(chǎn)：

(1)短期權(quán)益性投資

【注意】長期股權(quán)投資為經(jīng)營資產(chǎn)

(2)其他權(quán)益工具投資

(3)投資性房地產(chǎn)

(4)其他應(yīng)收款(應(yīng)收利息)

(5)其他應(yīng)收款(應(yīng)收短期權(quán)益性投資的應(yīng)收股利)

【注意】其他應(yīng)收款(應(yīng)收長期股權(quán)投資的應(yīng)收股利)為經(jīng)營資產(chǎn)

【例題?多選題】

甲公司是一家非金融企業(yè),，在編制管理用資產(chǎn)負債表時,，下列資產(chǎn)中屬于金融資產(chǎn)的有(　　)。(2012年)

A.短期債券投資

B.長期債券投資

C.短期股票投資

D.長期股權(quán)投資

【答案】ABC

【解析】短期股票投資屬于交易性金融資產(chǎn);長期股權(quán)投資屬于經(jīng)營資產(chǎn),。

(2)區(qū)分經(jīng)營負債和金融負債

【提示】不容易識別的項目：

【例題?多選題】

甲公司是一家非金融企業(yè),，在編制管理用財務(wù)報表時，下列項目中屬于金融負債的有(　　),。(2014年)

A.應(yīng)付利息

B.應(yīng)付普通股股利

C.應(yīng)付優(yōu)先股股利

D.融資租賃形成的長期應(yīng)付款

【答案】ABCD

【解析】“應(yīng)付利息”和“應(yīng)付股利”(包括優(yōu)先股的應(yīng)付股利和普通股的應(yīng)付股利),，均為籌資活動的應(yīng)計費用,，因此屬于金融負債;融資租賃產(chǎn)生的長期應(yīng)付款屬于金融負債，因為它被視為企業(yè)因購買資產(chǎn)而產(chǎn)生的借款,。

【教材例題】

①其他應(yīng)收款中,，應(yīng)收利息年初、年末金額均為0;應(yīng)收股利年初,、年末金額均為0,。

②其他應(yīng)付款中，應(yīng)付利息年初,、年末金額分別為16萬元,、12萬元;應(yīng)付股利年初、年末金額均為0,。

表2-10　　　　　　　　　　　　　管理用資產(chǎn)負債表

編制單位：ABC公司　　　　　　　20×1年12月31日　　　　　　　　單位：萬元