(二)管理用資產(chǎn)負(fù)債表

區(qū)分經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和金融資產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)負(fù)債和金融負(fù)債,，所有者權(quán)益不變,。

【提示】經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和負(fù)債,，是指在銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的過(guò)程及生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動(dòng)中涉及的資產(chǎn)和負(fù)債,。

金融性資產(chǎn)和負(fù)債，是指在籌資過(guò)程中或利用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多余資金進(jìn)行投資的過(guò)程中涉及的資產(chǎn)和負(fù)債,。

基本等式：

凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)=凈金融負(fù)債+股東權(quán)益

凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)=經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)-經(jīng)營(yíng)負(fù)債

=經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本+凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)

凈金融負(fù)債=金融負(fù)債-金融資產(chǎn)

(1)區(qū)分經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和金融資產(chǎn)

注意容易混淆的項(xiàng)目

第一：貨幣資金貨幣資金本身是金融性資產(chǎn),，但是有一部分貨幣資金是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必需的。以往考試在編制管理用資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),，有三種做法：

①將全部貨幣資金列為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn),。(教材處理)

②根據(jù)行業(yè)或公司歷史平均的“貨幣資金/銷(xiāo)售收入”百分比以及本期銷(xiāo)售額，推算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的貨幣資金額,，多余部分列為金融資產(chǎn),。

③將其全部列為金融資產(chǎn),。

【提示】考試時(shí)會(huì)明確采用哪一種處理方法。

第二：名稱(chēng)上不能直接給予提示的金融資產(chǎn)：

(1)短期權(quán)益性投資

【注意】長(zhǎng)期股權(quán)投資為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)

(2)其他權(quán)益工具投資

(3)投資性房地產(chǎn)

(4)其他應(yīng)收款(應(yīng)收利息)

(5)其他應(yīng)收款(應(yīng)收短期權(quán)益性投資的應(yīng)收股利)

【注意】其他應(yīng)收款(應(yīng)收長(zhǎng)期股權(quán)投資的應(yīng)收股利)為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)

【例題?多選題】

甲公司是一家非金融企業(yè),，在編制管理用資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列資產(chǎn)中屬于金融資產(chǎn)的有(　　),。(2012年)

A.短期債券投資

B.長(zhǎng)期債券投資

C.短期股票投資

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

【答案】ABC

【解析】短期股票投資屬于交易性金融資產(chǎn);長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于經(jīng)營(yíng)資產(chǎn),。

(2)區(qū)分經(jīng)營(yíng)負(fù)債和金融負(fù)債

【提示】不容易識(shí)別的項(xiàng)目：

【例題?多選題】

甲公司是一家非金融企業(yè)，在編制管理用財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),，下列項(xiàng)目中屬于金融負(fù)債的有(　　),。(2014年)

A.應(yīng)付利息

B.應(yīng)付普通股股利

C.應(yīng)付優(yōu)先股股利

D.融資租賃形成的長(zhǎng)期應(yīng)付款

【答案】ABCD

【解析】“應(yīng)付利息”和“應(yīng)付股利”(包括優(yōu)先股的應(yīng)付股利和普通股的應(yīng)付股利)，均為籌資活動(dòng)的應(yīng)計(jì)費(fèi)用,，因此屬于金融負(fù)債;融資租賃產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款屬于金融負(fù)債,，因?yàn)樗灰暈槠髽I(yè)因購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)而產(chǎn)生的借款。

【教材例題】

①其他應(yīng)收款中,，應(yīng)收利息年初,、年末金額均為0;應(yīng)收股利年初、年末金額均為0,。

②其他應(yīng)付款中,，應(yīng)付利息年初、年末金額分別為16萬(wàn)元,、12萬(wàn)元;應(yīng)付股利年初,、年末金額均為0。

表2-10　　　　　　　　　　　　　管理用資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：ABC公司　　　　　　　20×1年12月31日　　　　　　　　單位：萬(wàn)元