考點(diǎn)七：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間★★★

（1）納稅人銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售應(yīng)稅行為的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,；先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。

【提示】

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,，是指書面合同確定的付款日期,；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,，為服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天,。

（2）納稅人銷售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,；先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（3）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。

（4）納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%,。

（5）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天,。

（6）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)行為的,，為服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（7）納稅人進(jìn)口貨物的,，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,?！?/span>

（8）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中,，錯(cuò)誤的是（   ）,。

A.納稅人采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

B.納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù),，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.納稅人進(jìn)口貨物的,，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為收到銷售款的當(dāng)天

【答案】D

【解析】納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的,，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天,。